У крупного предприятия бывают тысячи поставщиков. Как среди них найти «теневых» ?
Для выявления первых звеньев цепочек теневого вывода в Инспекторе сделан упор на типизацию контрагентов по комбинации счетов бухгалтерского учета в их журналах-ордерах.
Комбинация счетов учета по дебету и по кредиту в журнале-ордере контрагента красноречиво говорит о характере наших отношений с ним.
Например, если по дебету контрагента мы видим перечисление денег с нашего счета в банке, а по кредиту - оприходование материалов и НДС от контрагента, то это поставщик, расчеты с ним должны учитываться на счете 60:
Если по дебету контрагента отгрузка наших товаров, а по кредиту - перечисление денег от контрагента на наш счет в банке, то такой контрагент - покупатель:
А вот если в журнале-ордере по дебету мы видим перечисление денег контрагенту с нашего счета в банке и отгрузку товаров, а по кредиту оприходование материалов и НДС, а также перечисление денег от контрагента, то такой контрагент одновременно поставщик и покупатель.
У таких контрагентов бывает взаимозачет, то есть расчеты не деньгами, а их суррогатами. При выявлении признаков теневых оборотов такие контрагенты вызывают особый интерес:
Чтобы разбить контрагентов на группы с одинаковыми комбинациями счетов по дебету и по кредиту надо выполнить расчет в разрезе По контрагентам не на одном счете расчетов (например, на счете расчетов с Поставщиками), а на всех основных счетах расчетов исследуемой компании с ее контрагентами.
В этом случае будут типизированы (разбиты на схемы) все основные виды контрагентов - поставщики и покупатели, кредиторы и заемщики и т.п.
Типов комбинаций счетов учета в журналах-ордерах контрагентов в десятки раз меньше, чем контрагентов.
Типизация контрагентов в Инспекторе выполняется автоматически и занимает менее 1 минуты .
Будем называть выявленные типовые комбинации счетов учета в журналах-ордерах схемами контрагентов.
Вместо рассмотрения журналов-ордеров контрагентов анализируются схемы, по каждой из которых могут работать десятки и сотни контрагентов:
Цель этого анализа - выявить схемы с признаками теневого вывода средств.
Далее проводится детальный анализ журналов-ордеров контрагентов, с которыми предприятие работает по таким схемам.
На рис.ниже схема №10 с одним контрагентом с оборотом (Дебет + Кредит) более 10 млрд.руб. привлекает внимание потому, что контрагент получает значительные валютные средства со счета 52 и возвращает полученные валютные средства обратно на счет 52:
счетах 91.01 и 91.02 отражается балансовая прибыль и убыток от изменения курса валюты - это курсовые разницы, которые в нашем исследовании не важны.
В журнале-ордере этого контрагента мы видим, что обороты с этим контрагентом учитываются на счете 60.21 (Поставщики за валюту), что этот «поставщик» ничего не поставил и что между перечислением ему значительной предоплаты в валюте и частичным возвратом этой предоплаты прошло более года:
Контекстный поиск в Сети по наименованию этого «поставщика» дал важный результат - это зарубежная строительная компания, выигравшая тендер на строительство нефтяного терминала в одной из европейских столиц в интересах российского заказчика.
Ясно, что это для исследуемой компании это никакой не поставщик:
А перечисленные ему валютные средства - это скрытая инвестиция в проект заинтересованных лиц, которые могут влиять на руководство компании, которую мы исследуем:
А если еще к этому добавить, что это были заемные средства, которые были получены в виде кредита другой компанией в банке, затем перечислены третьей компании с назначением платежа «За выполненные работы по контракту №...», затем возвращены третьей компанией компании, получившей кредит, но на счет в другом банке (т.о. вышли из-под контроля банка, выдавшего кредит, за целевым использованием кредита) и только после этого были перечислены нашей компании в займа под нормальные проценты, то становится ясно, во что вылился этот заем всем участникам этой цепочки событий.
На странице сайта Видео этот эпизод приведен в клипе «Признаки теневого вывода через поставщика».
В результате нанесен ущерб акционерам исследуемой компании. Налоговые доначисления по результатам выездной налоговой проверки также возможны.