Со смертью работника прекращается трудовой договор - это понятно.
Ну, а как с налогами, которые обычно связаны с оплатой труда?
Речь о НДФЛ и страховых взносах - тех самых, что принято называть зарплатными.
Взимаются ли они с выданных сумм?
Подписывайтесь на канал "Налоги Доходы", ставьте палец вверх, читайте наш канал. Меньше налогов вам больше доходов
НДФЛ с зарплаты работника
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. Следовательно, прекращаются его обязанности по уплате НДФЛ.
При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, объявленного умершим, только по имущественным налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог) и в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном ГК РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя, к которым НДФЛ не относится.
Наследники сами с полученных средств НДФЛ не платят - в силу прямой нормы ст. 217 НК РФ.
НДФЛ с матпомощи родственникам
Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи) работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию. Ими являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
При этом необходимо, чтобы выплата являлась единовременной.
Чиновники разъясняли, что факт совместного (раздельного) проживания с родственниками значения не имеет: материальная помощь, оказываемая в связи со смертью работника родственнику, не являющегося членом его семьи (бабушке, дедушке, брату, сестре, дяде, тете и пр.), НДФЛ ОБЛАГАЕТСЯ.
Подытожим: выданная родным зарплата умершего (и выделенная им единовременная материальная помощь в случае ее назначения) не облагается НДФЛ.
Подписывайтесь на канал "Налоги Доходы", ставьте палец вверх, читайте наш канал. Меньше налогов вам больше доходов
Страховые взносы
Дальнейшее в большей степени касается уже работодателей, т.к. именно они являются плательщиками страховых взносов. Но и нам, обычным гражданам, нужно знать, что это такое. Ведь полная уплата причитающихся взносов является необходимым условием для признания страхового стажа при расчете пенсии (с 2002 года).
Выплата заработной платы в общем случае облагается страховыми взносами (п.1 ст. 420 НК РФ). Если заработная плата была начислена сотруднику при жизни, то есть когда он состоял с организацией в трудовых отношениях и являлся застрахованным лицом, но не была им получена по причине смерти, то она облагается страховыми взносами. Плательщиком в этом случае является страхователь - работодатель.
Если же заработная плата начислена после даты его смерти, то объекта обложения страховыми взносами не возникает в силу п. 1 ст. 420 НК РФ.
Согласно этой же норме единовременная материальная помощь бывшим работникам, членам семьи умершего работника не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку они не связаны с работодателем трудовым договором (или договором ГПХ на выполнение работ, оказание услуг).
Пишите нам ваши пожелания. Ваш канал "Налоги Доходы"
