Привет! Продолжаем разбираться в витиеватых хитросплетениях налогового кодекса РФ. В предыдущей части мы рассмотрели наиболее частые случаи, с которыми сталкивается большинство инвесторов. Теперь же я хотел бы остановиться на отдельных узких местах.
1. Продажа акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики
Для ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики специально предусмотрено условие в НК РФ, что если они непрерывно находились в собственности более года, то доходы от их продажи будут освобождены от налогообложения. Эта льгота действует до 31.12.2022.
Перечень ценных бумаг, которые относятся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, определяются биржей в соответствии с постановлением Правительства РФ от 22 февраля 2012 г. N 156 "Об утверждении правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики".
Постановление содержит несколько условий, среди которых: допуск к торгам с указанием об их обращении в сегменте инновационных компаний; капитализация не более 25 млрд.руб. в течение первой недели торгов с момента допуска к торгам для акций, выручка за год, предшествующий дню допуска к торгам не более 25 млрд.руб. для облигаций, чистая стоимость активов инвестиционных паев на день включения в список ценных бумаг, допущенных к торгам не более 10 млрд.руб.
На текущий момент на Московской бирже к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики относятся:
- акции ПАО "Институт стволовых клеток человека" (iИСКЧ);
- акции ПАО "Фармсинтез" (iФармсинтз);
- акции ПАО НПО "Наука" (iНПОНаука);
- акции ПАО "Международный Медицинский Центр Обработки и Криохранения Биоматериалов" (iММЦБ ао);
- облигации ООО "ДЭНИ КОЛЛ" (iДЭНИКОЛБ1).
В Сбербанк Инвестор мне удалось найти только 2 выпуска облигаций ООО "ДЭНИ КОЛЛ", из них одна продается по номиналу 77,6% и имеет доходность к погашению 19.07.2022 астрономическую сумму 52,73%!
Стоит отметить, что акции порядка пяти компаний были исключены из списка Мосбиржи, в том числе по одной организации это были привилегированные акции.
2. Акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
По таким акциям есть возможность сэкономить на НДФЛ, если выполняются сразу все условия:
- они не обращаются на организованном рынке ценных бумаг;
- они приобретены после 1 января 2011 г.
- они непрерывно находились в собственности не менее 5 лет.
То есть, если акции торгуются на какой-либо из бирж, то это к ним не относится. Но выгода именно в сроке - если мы вспомним, в случаях с акциями, которые обращаются на биржах, льготой можно воспользоваться только по тем, которые приобретены после 01.01.2014.
Срок действия этой льготы не позднее 31.12.2022.
3. Налогообложение доходов от иностранных источников
И напоследок хотел бы рассказать, как исчисляется и уплачивается налог россиянами, которые получают дивиденды от компании иностранного государства. По общему правилу НК РФ зачет таких налогов не производится, однако если между РФ и иностранным государством заключен договор по вопросам налогообложения, то такой зачет может быть произведен при выполнении нескольких условий. Для этого нужно по окончании налогового периода подать декларацию, представить данные о доходе и уплаченного налоге в иностранном государстве, которые выданы (заверены) соответствующим уполномоченным органом иностранного государства и их нотариально заверенный перевод на русский язык. Либо можно предоставить копию налоговой декларации иностранного государства и копию платежного документа об уплате налога с соответствующими нотариально заверенными переводами на русский язык.
Но по факту никто этого не делает. Дело в том, что ваш брокер не является налоговым агентом по дивидендам, получаемым от владения иностранными акциями. Поэтому подавать декларацию и уплачивать налоги должны вы. Однако по факту, чтобы подать эту декларацию, вы столкнетесь с невероятным количество препятствий. В итоге, наверное, подавляющее большинство наших инвесторов получают иностранные дивиденды и на этом все...))
Вообще на текущий момент соглашения об избежании двойного налогообложения подписаны с 84 странами. Среди самых могущественных стран: Великобритания, Германия, Индия, Италия, Канада, Китай, Франция, США, Япония. Среди тех, с которыми эти соглашения вступили в силу с 2018-2019 гг. - Бразилия, Япония, Эквадор.
Например, если мы получаем дивиденды от акций компаний США, то ставка налога составляет 10% (если заполнить соответствующую форму W8-BEN, которую можно попросить у брокера, в ином случае - 30%). У нас налоговая ставка составляет 13%. Мы можем при предоставлении соответствующих документов получить вычет на сумму уплаченного налога в бюджет США. Таким образом, в российский бюджет нам нужно будет заплатить 13% - 10% = 3%.
В Германии, например, ставка налога на дивиденды для налоговых резидентов РФ - физических лиц составляет не более 15% в соответствии с соглашением. Если ставка будет составлять 15%, то весь налог с дивидендов уйдет в бюджет ФРГ, а в российский бюджет мы не будет платить, поскольку ввиду того, что ставка у нас ниже (13%), будет применен вычет, который и обнулит наши обязательства перед РФ.
В соглашении с Китаем и Великобританией ставка налога на дивиденды установлена не более 10%. Условия похожи на те, что с США.
Другие мои статьи по теме:
Эти акции поддерживают мой портфель
Спасибо, что прочитали мою статью. Если она понравилась, ставьте лайк и подписывайтесь на канал. Будем вместе совершенствоваться в деле личных финансов и инвестиций.
