Очень часто на бирже труда или в каталоге вакансий мелькает должность «бухгалтер по НДС». Судя по количеству объявлений, такая бухгалтерская специализация весьма востребована. Но это не является отдельной должностью. Подсчет НДС входит в обязанности бухгалтерии при компании.
Что такое НДС и зачем он нужен
НДС – косвенный налог на добавленную стоимость. Его платит государству каждая компания при каждой продаже товара. Налог включен в стоимость продукта, его оплачивает покупатель. В настоящий момент базовая ставка НДС – 20%.
Пример: завод по производству одежды создает очень качественные футболки, с продажи которых хочет получить 1000 рублей за пару. Эти футболки выкупает оптовая фирма и за покупку должна доплатить 20%, поэтому завод обозначает стоимость футболки не как 1000 рублей, а 1200 за пару. Сетевой магазин одежды выкупает футболки у оптовой фирмы, соответственно, за 1440 рублей. Когда покупатель приходит в магазин, он видит цену уже не 1440, не 1200 и далеко не изначальную 1000 рублей, которую получит производитель, даже не 1728 рублей – сюда еще нужно добавить выгоду, которую хочет получить магазин.
Суммы, которые отправляются государству, довольно крупные, и в итоге составляют чуть ли не больше, чем потрачено на производство товаров. Неудивительно, что выплаты по НДС составляют более 30% государственного бюджета.
Важный нюанс: налоговая нагрузка на организацию уменьшается за счет того, что из общего НДС, который компания обязана отправить государству, вычитывается НДС, который компания заплатила при выкупе товара у производителя. Расчеты получаются многоэтажные, и именно поэтому компании часто требуют специалистов именно по НДС, поскольку платить этот налог придется в любом случае.
Особенности бухгалтерского учета НДС
1. Кем оплачивается.
Организации, занимающиеся закупкой товаров (то есть, юридические лица), индивидуальные предприятия, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу.
2. Виды ставок НДС.
1) 0% – предоставляется тем компаниям, чья выручка за год не превысила 2 миллионов рублей (подтверждается документально), налогооблагающим компаниям, а также тем юридическим лицам, которые платят отдельные налоги (например, сельскохозяйственные);
2) 10% – на товары первого потребления (хлеб, молоко, лекарства и т.д.);
3) 20% – так называемая базовая ставка, распространяется на все остальные товары.
Те, кто платят НДС по нулевой ставке, включают в стоимость продукта только НДС, заплаченный компанией поставщикам.
3. Как оплачивается.
В конце каждого квартала бухгалтер обязан заполнить налоговую декларацию. Структура этой декларации, а также Налогового кодекса учитываются при построении субсчетов на счете 19. Налоги по разным видам деятельности ведутся отдельно, чтобы облегчить подсчет входящего НДС и НДС на выходе.
Также НДС обязательно указывается в отдельной счет-фактуре, т.е. каждый покупатель на каждом этапе производства видит, какая сумма ушла в учет НДС. Например, покупатель в магазине видит эту сумму в чеке.