Получить рассрочку по налогам становится все проще. В 2019 году сумма рассроченных платежей выросла на четверть по сравнению с предыдущим годом. С 2020 года процедуру еще больше упростили.
Есть три основных критерия, которым должен соответствовать налогоплательщик, чтобы получить рассрочку. Во-первых, у него не должно быть обстоятельств, которые исключают изменение сроков уплаты налогов. Во-вторых, должны быть конкретные причины для изменения сроков уплаты. В-третьих, налогоплательщик должен быть в состоянии обеспечить исполнение обязательств (ст. 62, п. 2 и 5.3 ст. 64 НК. — Примеч. ред.).
Что это за обстоятельства, из-за которых ФНС откажет в рассрочке платежей?
Первое обстоятельство — компания не согласна с долгом и пытается оспорить его в досудебном порядке или через суд. Второе — против должностных лиц компании возбудили уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства. Третье — в течение трех предыдущих лет налогоплательщик нарушал условия ранее предоставленной рассрочки. Наконец, четвертое — установлено, что налогоплательщик хочет воспользоваться рассрочкой, чтобы скрыть свои деньги.
В каких случаях срок уплаты налога разрешат перенести?
В Налоговом кодексе есть несколько оснований, ссылаясь на которые компания может просить изменить срок уплаты налогов. Например, произошли стихийное бедствие или чрезвычайная ситуация, из-за которых компания потеряла деньги или имущество. Также основанием может стать недофинансирование или задержка оплаты по заключенным государственным или муниципальным контрактам. При рассмотрении вопроса о предоставлении рассрочки учитываются и финансовые возможности заявителя. К примеру, основанием для предоставления рассрочки может быть ситуация, когда единовременная уплата налогов приводит компанию к банкротству. Другие примеры — у компании сезонная деятельность или нет возможности заплатить доначисленные по результатам проверки налоги.
Для рассрочки компания должна обеспечить исполнение обязательств. Как это сделать?
Обеспечением будет банковская гарантия, которую заявитель вправе представить в налоговую службу. Также в качестве обеспечения может выступать залог недвижимого или иного ликвидного имущества, поручительство платежеспособного лица. Но есть одна особенность. Если обращение за рассрочкой связано с невозможностью уплатить доначисленные на проверке налоги, то в качестве обеспечения может быть принята только банковская гарантия.
По каким из перечисленных оснований налогоплательщики чаще всего обращаются за рассрочкой?
В 60 процентах случаев налогоплательщики выбирают для обоснования своего обращения угрозу банкротства при единовременной уплате налога. Еще 30 процентов ссылаются на сезонный характер работ. Это статистика за 9 месяцев 2019 года.
Расскажите подробнее об угрозе банкротства при уплате налогов. Как она определяется? Какие документы нужно в таком случае направить в ФНС вместе с заявлением?
Есть ли угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате налога, налоговая служба определяет по специальной методике. Для анализа используются данные бухгалтерской отчетности. Поэтому дополнительные документы, подтверждающие наличие оснований, предоставлять вместе с заявлением не требуется.
С 3 августа 2019 года методика поменялась (приказ Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382. — Примеч. ред.). Новые правила расчета упростили процесс предоставления рассрочки компаниям, чье финансовое положение не позволяет единовременно заплатить налог. Теперь определены условия использования промежуточной бухгалтерской отчетности для анализа актуального финансово-имущественного состояния заявителя и не учитывается чистая прибыль отчетного периода. Это дает возможность увидеть объективную и более полную картину финансового положения компании.
Из-за каких ошибок в документах ФНС может отказать заявителю в рассрочке?
Необходимо учитывать, что существует ограничение по сумме рассрочки. Эта сумма не может превышать стоимость чистых активов. Данное правило не касается только компаний, которые обратились за рассрочкой из-за недофинансирования из бюджета. Еще один момент — документы для рассрочки должны быть представлены в ФНС в течение месяца с даты их подписания (ст. 64 НК, приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683. — Примеч. ред.).
В 2020 году вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, благодаря которым получить рассрочку станет еще проще. Расскажите о них подробнее.
Да, с 1 апреля 2020 года станет проще получить рассрочку по уплате налогов, которые доначислили после проверки (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. — Примеч. ред.). До сих пор компании редко обращались за рассрочкой по этому основанию. Новые нормы упрощают порядок. Если нет обстоятельств, которые исключают изменение сроков уплаты налогов и компания представит в качестве обеспечения банковскую гарантию, то налоговая служба предоставит рассрочку на определенный срок. Например, на один год, если доначисленная на проверке сумма меньше 30 процентов прошлогодней выручки от реализации, или на три года по налогам, зачисляемым в федеральный бюджет, если долг превышает 30 процентов.
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: https://vip.1gl.ru/#/document/189/788414/fe8d2bed-0cfc-4f8d-a740-64cf05ff92cf/?of=copy-094b48b424
