По договору аренды предоставлялось нежилое помещение на условиях внесения обеспечительного платежа, который подлежал зачету в счет исполнения обязательств арендатора по внесению арендной платы за последний месяц.
Нужно ли было при его получении исчислить НДС ?
Подписывайтесь на канал "Налоги Доход", ставьте палец вверх, читайте наш канал. Меньше налогов вам больше доходов
При оказании услуг аренды налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги
Обеспечительный платеж, взимаемый в рамках заключенного договора аренды, регулятор рассматривает как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде.
Исчислить - Насчитать, сосчитать, высчитать, вычислить.
При таком подходе он подлежит включению в налоговую базу по НДС:
- либо на момент заключения договора аренды (в случае, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора аренды, зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды),
- либо на момент получения денежных средств (в случае внесения обеспечительного платежа после заключения договора аренды).
В судебной практике единого подхода к этой проблеме нет.
Одни суды признают, что платеж облагается НДС, так как с момента начала исполнения основного обязательства он утрачивает свойства обеспечительного платежа, поскольку в силу ст. 381 ГК РФ не может быть возвращен, а засчитывается в счет платежей по договору.
Другие суды указывают, что полученные средства НДС не облагаются, так как в момент их получения они выполняют только обеспечительную функцию.
Тем самым, при наличии разных точек зрения менее спорна официальная позиция и меньше риск налогового спора, если начислять НДС.
Пишите нам ваши пожелания. Ваш канал "Налоги Доходы"
