Налоги являются одной из основных составляющих расходов компании. Сегодня их существует большое количество: налог на дивиденды, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество, социальные и страховые взносы. Все обязательные платежи необходимо учитывать при расчетах и ведении бизнеса. Но хотелось бы понять: существуют ли способы оптимизации (снижения) налогового бремени на компанию?
Этапы налоговой оптимизации
Все компании выплачивают следующие виды налогов:
- Налог на прибыль. Выплачивается с налоговой базы (доходы-расходы);
- Налоги, которые находятся внутри себестоимости. К ним относятся, например, налог на имущество, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, страховые и прочие социальные взносы за сотрудника.
- Налог с чистой прибыли. К данному виду налогов можно отнести налог на дивиденды.
- Налоги, которые компания выплачивает, как налоговый агент. К данным видам налога относится НДФЛ.
Для того, чтобы компании правильно и легально снизить налоговое бремя, потребуется провести сперва изучение существующих налоговых льгот, а уже после провести оценку эффективности их применения на финансовые показатели предприятия.
Всего существует 4 этапа налоговой оптимизации.
Этап 1. Необходимо правильно выбрать местоположение, а точнее юридический адрес компании. Это связано с тем, что некоторые регионы предоставляют особые налоговые льготы. В таких экономических зонах можно разместить руководство компании, тогда как производственные и коммерческие помещения могут находиться, там где вам нужно. Одним из примеров может служить снижение ставки до 1% для ИП и ООО, применяющих УСН (упрощенную систему налогообложения) на территории Удмуртской области. Такие льготы можно найти в каждом регионе. Для этого можно посетить сайты инвестиционных порталов регионов, Корпораций развития. Более подробно об их возможностях мы расскажем в отдельной статье.
Этап 2. Выбрать оптимальную организационно-правовую форму. Просчитайте экономику вашего бизнеса, где будут указаны различные правовые формы. К основным можно отнести ООО и ИП. Они могут применять различные налоговые режимы. Наиболее распространенными являются ОСНО, УСН, ЕНВД.
Этап 3. Изучить налоговое законодательство в вашем регионе. Определите целевые льготы, которые подходят к вашему проекту. Также большинство регионов имеют положения, где описаны отрасли, которые имеют приоритет для развития.
Этап 4. Данный этап связан с оценкой эффективности использования существующих льгот на финансовое положение компании. Вам необходимо правильно использовать все налоговые возможности для повышения прибыльности.
Ниже мы представим некоторые способы по снижению налоговой базы.
Примеры оптимизации налогов
На практике существует несколько способов оптимизации, которые подойдут большинству компаний:
- Объединение группы компаний под 1 юридическое лицо. Представим ситуацию, когда у вас есть две компаний. Одна из них прибыльная, другая убыточная. Для снижения налога на прибыль первой компании, вы можете реорганизовать вторую компанию путем присоединения к первой. Это поможет вам зафиксировать убытки во второй компании и получить возможность экономить на налоге на прибыль для первой компании.
- Создание резерва по сомнительным долгам. Компания может создавать резервы по долгам, срок оплаты которых прошел. Это применяется только для реализации товаров, работ и услуг. Если другая компания не вернула вам займ, то по нему создать резерв не получится. Просроченные долги попадают в расход и сокращают налоговую базу. Отчислять в резерв можно не более 10% выручки за месяц или квартал.
- Используйте амортизационную премию при покупке основных средств. Амортизационную премию можно применять как для приобретенного оборудования, так и в случае достройки, реконструкции и модернизации. Размер премии составляет от 10% до 30% в зависимости от амортизационной группы основного средства.
- Создание резервов под ремонт основных средств. Приведем пример: согласно технической документации, ремонт оборудования производится каждые 4 года. Расходы на ремонт составят 1 млн. руб. Таким образом, ежегодно, при создании резерва на 250 тыс. руб., вы сможете сэкономить 50 тыс. руб. на налоге на прибыль. Далее вам потребуется восстановить резерв, но вы сможете получить налоговую выгоду уже в первые годы, а не в год обслуживания оборудования.
- Амортизация полученного имущества от учредителя. Учредитель, который владеет более 50% компании, передает технику, автомобиль или другое транспортное средство в пользование компании. Оценочная стоимость имущества составляет, например, 3 млн. руб. Срок полезного использования 3 года. Тогда ежегодно компания сможет списывать 1 млн. руб. амортизации и налоговая выгода составит 200 тыс. руб. При этом стоит отметить, полученное имущество не является доходом.
- Использование коэффициентов для увеличения амортизационный отчислений. В случае, если вы ведете деятельность в северных районах нашей страны, то для увеличения амортизационных отчислений вы можете применять повышающий коэффициент. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации регулируется ст. 259.3 НК РФ.
При этом стоит иметь ввиду, что налогообложение в каждой отрасли имеет свои особенности, поэтому налоговые льготы могут отличаться.
Льготы по налогу на прибыль
В настоящее время некоторые категории компаний могут претендовать на пониженную ставку по налогу на прибыль. К компаниям, которые могут претендовать на нулевую ставку, относятся:
- образовательные и медицинские;
- резиденты особых экономических зон;
- сельскохозяйственные производители;
- рыбохозяйственные организации;
- участники региональных инвестиционных проектов;
- участники специальных инвестиционных контрактов;
- участники свободных экономических зон;
- резиденты территорий опережающего развития;
- организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан;
- организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность.
Данная информация содержится в п 1.1 - 1.10 ст. 284 НК РФ.
Таким образом, налоговая оптимизация является необходимым инструментом для снижения налоговой нагрузки на бизнес. Сегодня существует множество зон и территорий, предлагающих выгодные условия для бизнеса. Необходимо ими пользоваться. Подробнее мы раскроем эту тему в следующей статье.