Я провожу операции по покупке/продаже акций на фондовой секции ММВБ, а также на срочном рынке ММВБ. В результате проведенных операций с акциями у меня получилась прибыль, а по срочным сделкам - убытки. Можно ли сальдировать эти результаты?
Такой вопрос задали мне недавно.
Давайте разбираться вместе. Вопрос достаточно интересный и непростой.
Мы с вами прекрасно знаем, что доход от инвестиций в ценные бумаги облагается налогом.
Ставка для российских инвесторов - физических лиц равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.
Российские брокеры являются налоговыми агентами, т.е. они обязаны удержать и уплатить налог с дохода клиента.
Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.
Важно!!! Налогом облагаются только реально полученные доходы. Если бумаги растут в цене, но вы их держите, то налог с вас не снимают, пока вы не продадите бумаги.
Когда брокер списывает со счета НДФЛ?
Согласно НК РФ, налог на доходы физического лица (НДФЛ) списывается:
- в момент вывода денежных средств с брокерского счета;
- в последний рабочий день налогового периода (календарного года);
- не позднее одного месяца после окончания налогового периода, в случае если у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ в последний рабочий день налогового периода;
- при закрытии брокерского счета.
Как сальдируются налоговые базы по разным категориям инструментов?
Порядок сальдирования налоговых баз по разным категориям инструментов прописан в НК РФ: при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
- С ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- С ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- С финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
- С финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций.
Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок.
А вот возможность учета убытка, полученного по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при определении финансового результата (налоговой базы) по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, НК РФ не предусмотрена.
!!! Если перевести вышеизложенное на «русский язык», то получаем следующие правила:
- результаты торговли акциями сальдируются постоянно, даже внутри налогового периода, а также брокер суммирует прибыль и убытки по данным операциям за год.
Например, вы получили прибыль от продажи акций в 5 000 рублей и решили их снять, при этом брокер удержал 13% налога. Затем вы получили убыток в 3 000 рублей. Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченном налоге, вы подадите заявление брокеру, и налог вам вернут.
- результаты торговли инструментами на срочном рынке (фьючерсами, опционами) сальдируются постоянно, даже внутри налогового периода, а также брокер суммирует прибыль и убытки от этих операций за год.
Например, вы получили прибыль от торговли фьючерсами в 7 000 рублей и решили их снять, при этом брокер удержал 13% налога. Затем вы получили убыток в 5 000 рублей. Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченном налоге, вы подаете заявление брокеру, и налог вам возвращают.
- убытки по срочным контрактам (фондовые деривативы) уменьшают налоговую базу по ценным бумагам и наоборот. Только по окончании налогового периода.
Например, вы торговали акциями Сбербанка и получили прибыль 6000 рублей. А торговля фьючерсом на акции Сбербанка, принесла вам убыток 4 000 рублей. Вы можете сальдировать прибыль и убыток от этих операций.
- Убытки по срочным контрактам (нефондовые деривативы) не уменьшают налоговую базу по ценным бумагам и наоборот.
Например, вы торговали фьючерсом на нефть Brent и получили убыток. А по торговле акциями Газпром получили прибыль. Данные результаты НЕ сальдируются.
Важно!!! Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при расторжении генерального соглашения с брокером.
Кроме того, вы можете сальдировать результат от торговли ценными бумагами, полученный у разных брокеров. В этом случае вы должны будете подать декларацию 3 НДФЛ самостоятельно, сальдировав в ней прибыли/убытки по тем категориям, по которым возможно сальдирование.
В следующей статье мы рассмотрим с вами порядок переноса убытка от операций с ценными бумагами на следующие налоговые периоды.
Возможно Вам будут полезны статьи:
Пользуемся льготой при продаже "долгосрочных" ценных бумаг
Налоговая льгота по ИИС или как получить 52 тыс.рублей в год дополнительно к семейному бюджету
Вычет по ИИС по типу Б или как получить доход, который не облагается НДФЛ
С благодарностью к читателям, Евгения ®