Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) отношений и организационно – правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой односторонне, безэквивалентное, принудительно – властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.
Система налогообложения является в высшей степени сложным механизмом. Для участников налоговых отношений в России эта сложность определяется чрезмерной динамичностью налоговой системы, переменчивым, громоздким и зачастую противоречивым законодательством.
Налогообложение сельскохозяйственного сектора в настоящее время является одним из важнейших инструментов государственного регулирования агропромышленного комплекса. Сложившаяся на мировом рынке экономическая ситуация повышения цен на сельскохозяйственную продукцию оказывает на производителей положительное влияние, однако сокращение площади сельскохозяйственных угодий влечет за собой удорожание процесса производства (выращивания) продукции, что в условиях нестабильной экономической ситуации негативно сказывается на отрасли в целом. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Первоначально введение налогового режима предусматривалось на уровне субъектов Российской Федерации – вводилось в действие нормативными актами республик, областей, краев и иных административно-территориальных единиц. Однако на практике, при первичном введении законотворческой инициативы в действие, регионы столкнулись с рядом проблем, препятствующих полноценному внедрению ЕСХН, главной из которых выступало отсутствие в субъекте разработанной базы кадастровой стоимости одного гектара сельскохозяйственных угодий, выступающего в качестве налоговой базы. [3]
Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Основная цель налогообложения - механизмы налогового регулирования в сельском хозяйстве, которые должны оказывать финансовую помощь для определенных групп налогоплательщиков; создавать экономические стимулы, побуждающие налогоплательщиков к определенным видам действий, таких как инвестирование в основной капитал и развитие многих видов землепользования; проводить политику уменьшение расходов на налоговое администрирование за счет упрощения процесса сбора налогов.
Низкое развития институтов землевладения иземлепользования, неэффективность институтов государственного регулирования земельного рынка приводят к недооценке земли как актива, изменяют воспроизводственные подходы, рентные позиции [2]. Налог на землю продуктивного направляемого земельного участия не важны. На часть земельного налога необходимо примерно 6 % всего количества налогов, зачисленных товаропроизводителями сельского хозяйства.
Совершенствование применяемых налоговых режимов для предприятий рассматриваемой отрасли особенно актуально в условиях, когда одной из приоритетных задач государства является поддержка и развитие сельского хозяйства, связанная с необходимостью экстренного импортозамещенияпродукции [1, с. 103].
Законодательством Российской Федерации определено, что в зависимости от вида деятельности, организации сельскохозяйственной отрасли имеют право на выбор режима налогообложения имеющих принципиальные отличия: единый сельскохозяйственный налог и патентная система налогообложения.
Основной задачей при определении в налоговом законодательстве специального налогового режима для сельхозпроизводителей являлось формирование системы, максимально учитывающей особенности данного производства - наличие прямой зависимости результатов производства от природно-климатических условий.
Важнейшим специальным налоговым режимом, регулирующим сельскохозяйственную отрасль экономики, в современной России выступает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), введенный в действие главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации в 2011 году.
Другим специальным налоговым режимом, который может применяться в сельскохозяйственной отрасли (по отдельным видам деятельности), является патентная система налогообложения, которая представляет собой специальный налоговый режим, позволяющий упростить деятельность индивидуальных предпринимателей посредством замены некоторых налогов покупкой патента на осуществление деятельности на определенный период [3].
Патентную систему налогообложения вправе применять только индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность наёмных работников за налоговый период по всем видам деятельности не превышает 15-ти человек (ст. 346.43 НК РФ), а выручка от реализации не превышает 60 млн. руб. [4, с. 206].
Не вправе применять патентную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в рамках договора товарищества (договор о совместной деятельности), либо в рамках договора доверительного управления имуществом.
Документом, удостоверяющим право применения ПСН, является патент на осуществление одного вида деятельности. Если организация имеет несколько видов деятельности – на каждый приобретается патент.
Принципы налогообложения сельскохозяйственного сектора в государственном производстве и принимает главное место в экономике государства. А это значит, что процесс роста этой доли экономики - это и есть основная проблема нашего государства.
Таким образом, применение специальных режимов налогообложения в сельскохозяйственной отрасли при их гибком использовании позволит не только стимулировать население к предпринимательской деятельности в области сельского хозяйства, но и будет способствовать увеличению доходов бюджетов, и внебюджетных фондов, что особенно актуально с учетом сложившейся экономической ситуации «вынужденного» импортозамещения. При этом законодательным органам следует обратить внимание на имеющиеся проблемы применения специальных режимов в данной отрасли для совершенствования механизма налогового администрирования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Данеева И.Т. ЕСХН и его значение в налоговых доходах региона // Аспирант. – 2015. – № 7. – С. 103-105.
2. Гончаренко Г. А. Система налогообложения в сельском хозяйстве России в современных условиях. М., 2010. 16 с.
3. Черняк Е.А., Мазий В.В. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОТРАСЛИ // Студенческий: электрон. научн. журн. 2018. № 20(40). – [Электронный ресурс]. – URL: https://sibac.info/journal/student/40/119622 (дата обращения: 20.05.2019).
4. Лобова Т.Г. Патентная система налогообложения – недостатки. – Материалы международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы развития экономики» Омского филиала Финансового университета при Правительстве РФ. – 2015. – с. 205-209. – [Электронный ресурс]. – URL:http://elibrary.ru/download/28626992.pdf (дата обращения 20.05.2019).