Вопрос: В ходе камеральной проверки выявлены ошибка в расчете по форме 6-НДФЛ и несвоевременное перечисление налога. Может ли налогоплательщик подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ или нужно дождаться окончания камеральной проверки (ошибка вызвана техническим сбоем в программе)?
Ответ: Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений в подаче налоговым агентом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ при проведении камеральной налоговой проверки первичного расчета.
Основания освобождения налогового агента от ответственности при внесении изменений в расчет указаны в ст. 81 НК РФ.
Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
На основании п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненный расчет представляется в налоговый орган после истечения срока подачи расчета и срока уплаты налога, то налоговый агент освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненного расчета до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненного расчета после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
Применение указанных положений ст. 81 НК РФ к налоговому агенту и к расчету по форме 6-НДФЛ подтверждается, в частности, Письмом ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772.
НК РФ не содержит ограничений в подаче налоговым агентом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ при проведении камеральной налоговой проверки первичного расчета.
Более того, с учетом п. п. 9.1, 10 ст. 88 НК РФ, если до окончания камеральной налоговой проверки представлен уточненный расчет в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданного расчета прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненного расчета. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданного расчета.
Согласно п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, при представлении уточненного расчета по строке "Номер корректировки" следует указать номер корректировки ("001", "002" и так далее).
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм Hashtap
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс