Налог на профессиональный доход (или иначе - налог для самозанятых) — это новый экспериментальный (в соответствии с п. 2. ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ) специальный налоговый режим для самозанятых граждан России, который можно применять с 2019 года.
Данный спецрежим никогда не существовал и не имеет аналогов в мировой практике.
В Законе прописано, что эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года включительно.
C 1 января 2020 года налог на профессиональный доход (НПД) можно применять не только в Москве, Московской и Калужской областях и республике Татарстан, но и еще в 19 регионах.
НПД - это специальный налоговый режим, при котором доходы с услуг физическим лицам облагаются по ставке 4%, а юридическим лицам – 6%.
Таким образом, в 2020 году самозанятые граждане работают в 23 регионах РФ. Под спецрежим подпадают почти все виды деятельности. Налоговики сами считают налог, декларацию самозанятые не сдают. Налоговые ставки низкие, но есть лимиты, которые нужно соблюдать.
Организации вправе нанимать плательщиков налога на профессиональный доход по договору подряда. Особый статус этих граждан освобождает организации от обязанности исчислять и удерживать НДФЛ, а также позволяет сократить расходы на страховые взносы, как и при работе с ИП.
Преимуществом работы с самозанятыми лицами является и то, что по ним не надо сдавать «зарплатную» отчетность.
При заполнении налоговых деклараций 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ учитывать самозанятого не следует. Однако, если самозанятый утратил право применять НПД, то возникнет обязанность платить НДФЛ и взносы, поэтому физлицо необходимо будет показывать в отчетности по НДФЛ и взносам.
Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, отношения с самозанятыми следует грамотно оформлять:
1. Подтверждение статуса.
Удостоверьтесь, что гражданин действительно зарегистрирован в качестве самозанятого. На сайте ФНС есть специальный сервис, позволяющий проверить регистрацию самозанятого онлайн. Или можете попросить у него выписку из приложения «Мой налог».
2. Договор.
Сделки с самозанятым гражданином оформляйте с учетом общих требований ГК. Письменный договор c самозанятым лицом не обязательно заключать, когда сумма сделки 10 000 руб. или меньше.
В договоре с таким гражданином следует сделать отметку о том, что он является плательщиком налога на профессиональный доход.
Необходимо прописать его обязанность сразу письменно сообщать вам как заказчику о снятии с учета в качестве самозанятого или утрате правового статуса самозанятого в связи с превышением годового дохода 2,4 млн. рублей с указанием сроков направления такого сообщения и ответственности за его непредставление.
Установите обязанность возместить вам убытки, которые могут у вас возникнуть. Например, если ИФНС взыщет с вас НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.
3. Чек.
Первичный документ у самозанятых – это чек из приложения «Мой налог». Именно этим документом самозанятые оформляют свои взаимоотношения с организациями и индивидуальными предпринимателями, чтобы они могли учесть свои расходы при расчете налога на прибыль или УСН. Чек из приложения самозанятый передает заказчику своих работ или услуг в момент совершения сделки.
В чеке должны быть указаны ИНН самозанятого гражданина, наименование услуги (работы, товара) и сумма расчета. Электронный или печатный чек – не важно. Акт выполненных работ не обязателен. Электронный чек плательщика НПД следует хранить как в электронном , так и в бумажном виде (ч. 2, 4, 5 письма ФНС от 20.02.2019 г. № СД-4-3/2899). Он подтвердит не только ваше право не платить НДФЛ и взносы, но и расходы для налога на прибыль или УСН. В чеке следует проверять правильность указания ваших реквизитов.
Что делать, если организация заключила ГПД с самозанятым, но его доходы превысили 2,4 млн. руб. и он лишился своего статуса:
Когда доходы самозанятого составят более 2,4 млн руб., он теряет статус самозанятого и ваша организация должна удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы. Делать это следует с даты, когда был превышен лимит. В базу для расчета НДФЛ и взносов включаются доходы свыше суммы ограничения в 2,4 млн. руб.. Договор переоформлять не нужно (п. 10 письма ФНС от 20.02.2019 г. № СД-4-3/2899).
Как учитывать расходы при расчете налога на прибыль:
При расчете налога на прибыль учитываются приобретенные у плательщиков налога на профессиональный доход:
· товары, в том числе основные средства, материалы и инвентарь (подп.3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. 1 ст. 264 , ст. 320 НК РФ);
· работы и услуги (п. 21 ст. 255, п. 1 ст. 264, подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы подтверждаются чеками из приложения "Мой налог"(п. 8 ст. 15 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).
Когда плательщик НПД возвращает вам оплату или аванс, следует уменьшить расходы на эти суммы (ч. 8 письма ФНС от 20.02.2019 г. № СД-4-3/2899).
Как учитывать расходы на УСН:
При упрощенном режиме налогообложения с объектом «доходы минус расходы» налоговую базу можно уменьшить на приобретенные у плательщиков налога на профессиональный доход:
· основные средства (подп. 1 ст. 346.16 НК РФ);
· материалы и инвентарь (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
· покупную стоимость товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
· вознаграждение исполнителя за работы и услуги, поименованные в статье 346.16 НК РФ.
Чек из приложения «Мой налог» – обязательный первичный документ, подтверждающий расходы (п. 9 ст. 15 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).
При возврате плательщиком НПД вам оплаты или аванса, вы должны уменьшить расходы на данные суммы (ч. 8 письма ФНС от 20.02.2019 г. № СД-4-3/2899).
При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы», покупки у плательщика налога на профессиональный доход не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Как учесть компенсацию расходов самозанятых:
Со всей суммы компенсации расходов следует начислять НДФЛ. Не учитывается выплата при расчете налога на прибыль. Страховые взносы не начисляются.
- НДФЛ:
Облагайте НДФЛ дополнительные выплаты в виде компенсации плательщику НПД, которые не являются доходами от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав самозанятых (ст. 209 НК РФ).
- страховые взносы:
Любые выплаты по гражданско-правовым договорам с самозанятыми гражданами не облагайте страховыми взносами. Такой порядок действует и по компенсации дополнительных расходов, которая не включена в общую сумму вознаграждения (п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).
- налог на прибыль:
компенсации расходов на проезд или проживание, которые организация платит самозанятому гражданину отдельно от вознаграждения по договору, нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Те расходы, что не входят в вознаграждение, являются личными расходами самозанятого лица. Учитывать подобные выплаты компания не вправе – они не связаны напрямую с деятельностью организации. Для целей налогообложения прибыли признают только те расходы, которые экономически обоснованны и документально подтверждены (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ). Они должны быть связаны с деятельностью организации.
Чтобы учесть компенсацию по дополнительным расходам самозанятого лица при расчете налога на прибыль, а также не исчислять и не уплачивать НДФЛ, можно включить такие расходы в сумму вознаграждения, прописав данное условие в договоре.
- УСН:
Плательщики УСН не вправе учесть компенсации расходов исполнителю-физическому лицу, который платит налог на профессиональный доход. При объекте «доходы» расходы вообще не учитывают. При объекте «доходы минус расходы» выплаты также не учесть, так как этих расходов нет в закрытом перечне из статьи 346.16 НК РФ.
Как учесть в бухгалтерском учете вознаграждение самозанятым:
Расчеты по гражданско-правовым договорам с самозанятыми следует отражать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Корреспондирующий счет выбирается в соответствии с видом работ или услуг.
Выплата вознаграждения отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 76 Кредит 50 (51, 52) – выплачено вознаграждение самозанятому по гражданско-правовому договору
С введением нового налога некоторые работодатели решили воспользоваться НПД для минимизации своих налогов.
При оплате труда они начали предлагать или вынуждать своих работников прекращать трудовые договоры и проходить регистрацию в качестве самозанятого лица.
Но в данном случае ФНС грамотно сработала на опережение: применять НПД запрещено физическим лицам, заключающим гражданско-правовые договоры с бывшим работодателем в течении первых двух лет после увольнения.
При этом имеется ряд преимуществ для самих самозанятых:
1) не требуется использовать контрольно-кассовую технику, чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог» Федеральной налоговой службы;
2) нет обязанности уплачивать фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование;
3) декларацию представлять не нужно: учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении;
4) не нужно считать налог к уплате: он начисляется автоматически в приложении (срок уплаты — не позднее 25 числа следующего месяца);
5) предоставляется налоговый вычет (сумма вычета — 10 000 рублей,
ставка 4% уменьшается до 3%, ставка 6% уменьшается до 4%), расчет производится автоматически;
6) легальная работа без статуса ИП (доход подтверждается справкой из приложения), что позволит активно рекламировать себя, расширить клиентскую базу за счёт крупных клиентов, которые привыкли работать официально, а также законно отстаивать свои права в суде, если их нарушили недобросовестные заказчики;
7) выгодные налоговые ставки (как уже упоминали выше, 4% — с доходов от физических лиц, 6% — с доходов от юридических лиц и ИП, других обязательных платежей нет) и п. 3 ст. 1 422-ФЗ гарантирует, что для тех, кто перешёл на новый режим в 2019 году, ставка не вырастет;
8) простая регистрация через интернет: без визита в инспекцию (в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал госуслуг);
9) совмещение с работой по трудовому договору (заработная плата при расчете налога не учитывается, трудовой стаж по основному месту работы не прерывается).
Деятельность самозанятого может совпадать с основной. Никаких проблем при этом не возникнет: если пекарь работает в столовой на юридическое лицо, а в свободное время печёт пироги на заказ.
Однако максимальный доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн. рублей в год.
Государственные и муниципальные служащие могут применять новый режим только для сдачи в аренду жилых помещений.
В законе нет полного перечня видов деятельности для самозанятых, но есть 4 вида деятельности, когда применять спецрежим нельзя:
1. продажа покупных товаров, подакцизных и товаров с обязательной маркировкой;
2. реализация имущественных прав, кроме сдачи в аренду жилья;
3. добыча и продажа полезных ископаемых;
4. посреднические сделки по договорам поручения, комиссии и агентскому договору, кроме случаев, когда посредник оказывает услуги по доставке товаров и при приеме денег от покупателя для продавца применяет ККТ.
Налог на профессиональный доход также не вправе платить арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы, частные нотариусы, участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. Об этом сказано в пункте 2 статьи 4 и пункте 2 статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Налог на профессиональный доход также нельзя совмещать с другими режимами и применять, если есть наёмные работники.
И, конечно же, не смогут перейти на новый режим те, кто ведёт деятельность за пределами пилотных регионов.
Согласно п. 11 ст. 2 Закона часть суммы налога пойдёт в Фонд обязательного медицинского страхования, а взносы в ПФР платятся добровольно. То есть самозанятый сам решает, делать взносы на будущую пенсию или нет.
Без них пенсия будет социальной - это минимальное денежное пособие, которое назначается людям без достаточного трудового стажа. Увеличить сумму можно за счёт страховой части пенсии, она складывается как раз из страховых взносов в ПФР.
При переходе на НПД вы сможете, как и прежде, вести учет и передавать сведения о доходах в ФНС прямо из программы.
Интеграция с сервисом ФНС позволяет автоматически отправлять в ФНС сведения о доходах при пробитии чека в документах "Поступление наличных", "Поступление на расчетный счет" и "Операция по платежной карте", контролировать сумму налога к уплате, получать сообщения от ФНС и заполнять квитанции на уплату налога.
Так называемый Налог для самозанятых — простая возможность легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Сейчас налог для самозанятых — самый низкий из всех существующих в России.
Самозанятые специалисты, которые платят налоги, могут получать справки о доходах.
Без этих документов сложно взять кредит, ипотеку или оформить визу.
Перечислять налог можно через приложение "Мой налог" Федеральной налоговой службы.
Встречаться с налоговыми инспекторами и разбираться с документами не придётся.
Зарегистрироваться можно на сайте Госуслуг или в приложении"Мой налог".
Или через приложения официальных партнёров программы - Сбербанка и Ак Барс банка, если вы уже являетесь их клиентом.
Регистрация в среднем займёт 10 минут.
Прекратить регистрацию можно в любой момент.
Достаточно подать заявление через интернет.
Выводы:
1) российское государство предлагает тем, кто работает сам на себя (арендодателям жилья, фрилансерам, мастерам по маникюру, пекарям, сантехникам и другим), получить статус самозанятых и вместо 13 % НДФЛ платить в бюджет 4 % дохода от работы с физическими лицами и 6 % - с организациями и индивидуальными предпринимателями;
2) налог на профессиональный доход выплачивается с реального дохода, дополнительных взносов и других отчислений нет;
3) при анализе нового спецрежима следует оценить перспективы в каждом конкретном случае: если годовой доход может превысить 2,4 млн. рублей, или вы планируете нанимать работников, то новый режим вам не подойдёт;
4) совмещать разные налоговые режимы нельзя, нужно выбрать что-то одно;
5) с 1 января 2019 года организации вправе сотрудничать с гражданами и ИП, которые зарегистрировались как плательщики налога на профессиональный доход;
6) при выполнении установленных законодательством условий выплаты в пользу таких исполнителей освобождены от НДФЛ и страховых взносов;
7) чтобы учесть расходы, понадобится подтверждающий первичный документ - чек из приложения «Мой налог».
Закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ можно приобрести по ссылке:
Рекомендую также к прочтению книгу:
Благодарю вас за внимание, любимые мои читатели!
Будьте в курсе изменений налогового и бухгалтерского законодательства - подписывайтесь на мой канал...
Вы можете помочь каналу, сделав репост или поставив лайк. Спасибо за поддержку!
С уважением, Розалия...