В прошлой статье мы уже затрагивали тему самозанятых .Многие в последнее время пытаются найти оптимальный вариант между деятельностью в статусе индивидуального предпринимателя, самозанятого и работой по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Сегодня мы тоже попробуем это сделать.
Работа по договору ГПХ
Договор гражданско-правового характера — это соглашение о выполнении работ или услуг, сторонами которого выступают заказчик и исполнитель, а не работодатель и работник, как в случае с трудовым договором. Кроме того, предметом договора ГПХ является выполненная работа или услуга, а не трудовая функция, как в трудовом договоре. И еще: договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом, тогда как трудовой договор регулируется Трудовым кодексом РФ.
Преимущество договора ГПХ для исполнителя заключается в максимально удобном графике: он сам определяет, сколько и когда работать, чтобы выполнить условия договора. Кроме того, если заказчик в рамках договора делает отчисления в ПФР за исполнителя, то последнему засчитывается страховой стаж.
Для заказчика положительный эффект от договора ГПХ — в экономии на платежах в ФСС. Кроме того, исполнитель не зачисляется в штат организации и не получает гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом (в т. ч. оплаты отпуска, больничного листа, пособий, компенсации при увольнении). При этом в договоре ГПХ могут фигурировать штрафы за некачественную работу, чего в трудовом договоре быть не может.
Работа в статусе индивидуального предпринимателя
Тут есть явное преимущество по налогам в сравнении с обычным работником: вместо 13% подоходного налога вы платите всего 6% с дохода на упрощенной системе налогообложения. Таким образом, вы можете технически даже сохранить прежнего работодателя, но при тех же доходах в статусе ИП получать больше за счет снижения налоговой нагрузки.
Кроме того, индивидуальный предприниматель делает отчисления в ПФР, поэтому ему засчитывается страховой стаж. Причем уплаченные фиксированные (обязательные) взносы уменьшают размер начисленного к уплате налога.
Пример. Общая сумма фиксированных взносов по итогам 2019 года составляет 36 238 руб. Ваш доход на УСН (6%) по итогам года составил 700 000 руб. Сумма налога составляет: 700 000 * 6% = 42 000 руб. Но за счет уменьшения на величину фиксированных взносов итоговая сумма налога составляет: 42 000 – 36 238 = 5 672 руб.
Минус работы на УСН в том, что фиксированные платежи потому и называются фиксированными, что даже при нулевом доходе вы обязаны их заплатить. Как уже отмечено выше, общая сумма за 2019 год составила 36 238 руб., а по итогам текущего года необходимо перечислить уже 40 874 руб.
Кроме того, индивидуальный предприниматель не имеет права на получение налогового вычета, в отличие от лица, работающего по трудовому договору.
В заключение отметим, что объектом налогообложения на УСН может быть не только доход, но и прибыль. Такой вариант называется «доходы минус расходы». В этом случае ставка составляет уже 15%. Возникает вопрос: когда лучше выбрать систему «доходы» (6%), а когда — «доходы минус расходы» (15%)?
Универсального ответа тут нет: необходимо оценивать уровень дохода и долю затрат в каждом конкретном случае. Но в грубом приближении можно сказать, что если прибыль в общем объеме выручки превышает 40%, то лучше использовать УСН (6%); если прибыль меньше 40% — целесообразно выбрать УСН (15%).
Работа в статусе самозанятого
Уже второй год в нашей стране существует новая бизнес-единица — самозанятый. На сегодняшний день у самозанятого самая низкая налоговая нагрузка: он платит 4% при работе с физлицами и 6% при сотрудничестве с ИП и организациями. И никаких фиксированных взносов в ПФР, ФОМС и ФСС!
Есть ограничения в присвоении статуса самозанятого. Ваша деятельность должна быть разрешена для такой формы получения дохода, работодатель и наемные работники должны отсутствовать; а годовой доход — не превышать 2,4 млн рублей. С учетом условий статус самозанятого оптимален, к примеру, для дизайнеров, программистов, водителей такси.
Отметим, что нельзя договориться со своим нынешним работодателем оформиться в качестве самозанятого и остаться работать у него. Такая схема запрещена и налоговая легко ее выявит. Подобный вариант возможен только по истечении двух лет с момента увольнения.
К тому же для увольнения с оплачиваемой работы с последующей перерегистрацией в качестве самозанятого на этом же рабочем месте сотрудник должен быть, мягко говоря, не в себе, поскольку в таком случае лишается всех социальных гарантий, предусмотренных прежним трудовым договором.
Другое дело, если человек работает с организацией по договору ГПХ: вот тут вариант перерегистрации является не только законным, но и выгодным, потому что доход вырастет на 7% (раньше с зарплаты удерживался НДФЛ 13%, а теперь доля налога составит лишь 6%).
Как и индивидуальные предприниматели, самозанятые не имеют права на получение налогового вычета. Однако у них есть возможность уменьшать сумму налога с каждого поступления на 1-2% до тех пор, пока общая сумма скидки не достигнет 10 тыс. руб. Строго говоря, это и есть своеобразный налоговый вычет для самозанятых.
Явный минус заключается в отсутствии страхового стажа, поскольку самозанятый ни копейки не отчисляет в ПФР со своих доходов. С другой стороны, никто и ничто не мешает самостоятельно отчислять процент со своих доходов на страховую пенсию, тем более что размер этих отчислений самозанятый определяет лично.
Подписывайтесь на наш канал)