Налоговая в суде добилась права не только доначислять недобросовестным компаниям НДС, но и отказывать в учете расходов по налогу на прибыль.
Кемеровская компания «Кузбассконсервмолоко» покупала сырье у фиктивных перекупщиков, за счет чего получала вычет по НДС. На самом деле прямые поставки сырого молока были налажены от сельхозпроизводителей, которые, как известно, освобождены от выплат НДС. Также компания сэкономила на налоге на прибыль: за счет того, что учитывала в своих расходах несуществующую наценку посредников.
Когда налоговая обнаружила, что по факту сделки проводились напрямую с производителями молока, без посредников, ей это совсем не понравилось. Компанию обязали заплатить 4,3 млн рублей НДС, а также налог на прибыль в 11,2 млн рублей плюс пени и штраф.
«Кузбассконсервмолоко» обжаловала решение, и суд первой инстанции облегчил ее участь: если доначисление НДС вполне справедливо, обкладывать предприятие дополнительным налогом на прибыль не нужно, ведь она действительно оплачивала поставки сырья и обосновала эти расходы. Если эти расходы не учитывать, компания заплатит больше налогов, чем по-честному должна была бюджету. Об этом говорится в постановлении пленума Высшего арбитражного суда от 2006 года: суд должен исходить из подлинного экономического содержания операций.
Но в апелляционной инстанции заняли сторону налоговой: раз компания повела себя недобросовестно, ни о каком учете расходов речи быть не может. Там опирались на ст. 54.1 Налогового кодекса и письма ФНС (от 16 августа 2017 года и от 31 октября 2017 года), согласно которым эта статья не позволяет «учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее лицом, которое не указано в первичных документах». Такой же позиции придерживаются и в Минфине.
То есть, если реальный партнер компании не тот, кто указан в договоре, налоговая сможет не только отказать в вычете, но и не учитывать расходы при расчете налога на прибыль. То есть, все компании, использующие в работе фирмы-однодневки, теперь рискуют гораздо большими суммами.
В решении суда отмечается, что пересчитать сумму налога (провести реконструкцию) можно только когда компания не сотрудничает с налоговой и мешает ей: например, не предоставляет документы или не пускает провести проверку. Это значит, что чтобы лишиться меньшей суммы, компаниям может быть выгоднее не предоставлять в налоговую никаких бумаг: это даст шанс на налоговую реконструкцию.
Что еще почитать:
Подписывайтесь на наш канал, ставьте лайки, делитесь публикацией в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!