С 2019 года при исчислении налога на прибыль мы получили возможность учитывать неоплаченную часть реализации, по которой истек срок оплаты во внереализационных расходах.
Резервы по сомнительным долгам, это резервы, созданные по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, но не более 5% от выручки от реализации (с учетом НДС).
В зависимости от срока возникновения сомнительного долга в сумму резерва можно включать определенную часть этого долга:
Свыше 90 дней – 100%
От 45 до 90 дней – 50%
До 45 дней – 0%.
Рассмотрим создание такого резерва с точки зрения бухгалтерского учета.
Создание резерва отражается проводкой Дт.90.10 – Кт.63 и учитывается при налогообложении прибыли.
Если через какое-то время после включения такой суммы в налогооблагаемый резерв, оплата за реализованный товар (работу, услугу), имущественное право поступает, то в учете отражается уменьшение резерва проводкой Дт. 63 – Кт.90.7. При налогообложении сумма, на которую уменьшен такой резерв отражается в составе внереализационных доходов.
При истечении срока исковой давности бухгалтерском учете задолженность списывается за счет созданного резерва Дт.63 – Кт.62. Также, эта сумма отражается на забалансовом счете 007.
#учетналогообложения #бухучет #налоговыйконсультант #Минск #кусрыонлайн#образовательныйцентр #бухгалтерминск #бухгалтербеларусь#дистнционноеобучение #аттестатналоговыйконсультант