Как физическому лицу купить и продать (обменять) иностранную валюту?

Купля-продажа иностранной валюты в РФ производится только через уполномоченные банки и государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ" (ч. 1 ст. 11 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Справка. Уполномоченный банк

Уполномоченный банк - это кредитная организация, имеющая право осуществлять банковские операции с иностранной валютой на основании лицензии Банка России (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Вы можете купить или продать (далее также - обменять) наличную или безналичную иностранную валюту у уполномоченных банков без ограничений (п. 5 ч. 3 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).

Рассмотрим порядок купли-продажи физическим лицом наличной иностранной валюты.

Порядок покупки (обмена) наличной иностранной валюты

В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Выберите банк, в котором планируете провести валютную операцию

При выборе банка для покупки (обмена) иностранной валюты следует учитывать, что банки сами определяют перечень иностранных валют, операции с которыми они осуществляют, а также самостоятельно принимают решение о работе с наличной монетой иностранных государств (п. п. 1.2, 1.3 Инструкции Банка России от 16.09.2010 N 136-И).

Поэтому при покупке (обмене) не самой распространенной на территории РФ иностранной валюты выбор банков может быть невелик. Также, как правило, банки не работают с монетами иностранных государств.

Вместе с тем банки не вправе устанавливать (п. 2.4 Инструкции N 136-И):

ограничения по номиналу и годам выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств, а также ограничения по суммам покупаемой наличной иностранной валюты;

разные курсы для разных номиналов денежных знаков иностранной валюты.

Шаг 2. Обратитесь в банк для совершения операции

До покупки или продажи (обмена) иностранной валюты ознакомьтесь с курсом ее продажи или покупки. Информация об этом размещается внутри помещения банка в доступном для обозрения месте, а также на сайте банка (п. п. 2.1, 2.5 Инструкции N 136-И).

Сообщите кассовому работнику сумму иностранной валюты, которую вы хотите купить или продать (обменять), и передайте ему соответствующие денежные средства, а также предъявите документ, удостоверяющий вашу личность (как правило, паспорт), для проведения банком процедуры идентификации клиента.

Идентификация клиента не проводится, в частности, при покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму не свыше 40 000 руб. Однако при возникновении у работника банка подозрения, что операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, идентификация осуществляется независимо от суммы операции (п. 1.2 ст. 7 Закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ).

Купля-продажа иностранной валюты физическим лицом на сумму от 600 000 руб. подлежит обязательному контролю. В связи с этим банк вправе по своему усмотрению запросить у вас пояснения, например, об источнике денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 6, пп. 1.1, 4 п. 1 ст. 7 Закона N 115-ФЗ).

В рамках процедуры идентификации клиента банк может предложить заполнить и подписать, например, анкету клиента (п. 5.1 Положения, утв. Банком России 15.10.2015 N 499-П).

Далее кассовый работник должен выдать вам наличную иностранную валюту или наличные рубли (денежные средства необходимо пересчитать), а также документ, подтверждающий проведение операции с наличной иностранной валютой (п. п. 4.8, 4.9 Инструкции N 136-И).

Налогообложение НДФЛ дохода от операций по купле-продаже иностранной валюты

В целях налогообложения НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ).

При приобретении иностранной валюты физическое лицо не получает экономической выгоды, поэтому обязанность уплачивать НДФЛ у него в данном случае не возникает.

В отношении продажи иностранной валюты ситуация не такая однозначная.

Существует позиция, что для целей обложения НДФЛ иностранная валюта признается имуществом. В связи с этим при ее продаже доходы облагаются НДФЛ, как и при продаже имущества. При этом действуют положения об освобождении от обложения НДФЛ доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, а также о применении имущественного вычета, если указанный срок составляет менее трех лет (п. 2 ст. 38, пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ст. 141 ГК РФ; п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Вместе с тем курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, не облагается НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114267, от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).