Новые показатели — это доход либо расход по налогу на прибыль, который отражает на сколько изменится прибыль или убыток до налогообложения при расчете чистой прибыли или убытка за отчетный период (п. 10 приложения к приказу № 236н).
Данные показатели рассчитываются по следующей формуле:
ДОХОД (РАСХОД) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ=ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ+ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Исходя из данной формулы, текущий налог на прибыль можно определить либо по данным бухгалтерского учета (он должен совпасть с тем, который компания отразила в декларации по прибыли), либо на основе данных из декларации по налогу на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02 в ред. приказа № 236н). Отложенный налог на прибыль считается как суммарное изменение отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период (абз. 3 п. 20 ПБУ 18/02 в ред. приказа № 236н). Чтобы его определить, нужно сперва рассчитать ОНА или ОНО на начало и конец отчетного периода. Рассчитать можно по следующей формуле:
ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ АКТИВ=ВРЕМЕННАЯ РАЗНИЦА*СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Если при расчетах образуется налогооблагаемая временная разница, то просто нежно сформировать отложенное налоговое обязательство. При итоговой вычитаемой разнице — отложенный налоговый актив. Затем определить итоговую сумму отложенного налогового актива и обязательства на начало и конец отчетного периода, а и окончательно рассчитать единый итог как суммарную разницу между показателями. Главное – не забыть исключить те операции, которые не включаются в бухгалтерскую прибыль или убыток, то есть не отражаются на счете 99. Они рассчитываются отдельно, и в отчетности отражаются по другой строке.
При внесении изменений в УП (либо создание новой), обязательно необходимо указать каким способом будет определяться текущий налог на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02). Существует два способа:
- общество определяет текущий налог на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02;
- общество определяет текущий налог на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02
Смотрите также другие статьи канала:
ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ТРУДОВОЙ КНИЖКЕ
НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ФНС К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПЯТЬ ВАЖНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО В 2020 ГОДУ
Друзья, коллеги, спасибо за ваше внимание. Если материал был интересен, подписывайтесь и поддержите статью пальцем вверх - это лучшая мотивация для меня продолжать развивать канал.