Документальную проверку правильного, обоснованного и полного отражения в учете всех операций на расчетном счете принято называть «аудит операций по расчетному счету». В рамках данного аудита проверяется также экономическая целесообразность и законность хозопераций, достоверность отражения в документации движения денежных средств. Первичные документы должны быть представлены в полном объеме, а суммы, указанные в них, должны соответствовать банковским выпискам.
Этапы аудиторской проверки расчетного счета
Законодательством предусмотрен определенный порядок проверки счета. Он состоит из нескольких этапов:
- Аудитор устанавливает кредитно-финансовую организацию, в которой открыт счет объекта проверки.
- Приступая к проверке счета, устанавливают соответствие указанных сумм остатков реальным данным на момент проверки. С этой целью производят сверку сальдо в банковских выписках с данными Главной книги и регистров учета. Выписки из финансового учреждения также проверяют на достоверность и сохранность, детально изучая последовательность записей в них.
Если аудит расчетного счета выяснил, что исходящее сальдо на конец дня не соответствует входящему начала следующего, проводят расследование причин этого расхождения.
- На основе банковских выписок устанавливают степень целесообразности, а также законность операций по счету. Вся первичная документация должна быть оформлена правильно, без ошибочно проставленных данных, грубых исправлений.
Платежные требования, мемориальные ордера, платежные поручения, другие подобные документы предполагают обязательное наличие:
- штампа банка,
- даты проведения операции,
- подписи операциониста.
Если в документах есть подчистки или исправления, вызывающие у аудитора сомнения в достоверности записей, то проводят сверку с экземплярами, которые находятся в финансовом учреждении. При отсутствии банковских выписок или замены их копиями, в банке запрашивают дубликаты отсутствующих документов, затем проводят сличение последних с записями в регистрах учета.
На что нужно обратить внимание
Особое внимание следует обратить на затратные статьи списания денежных средств с расчетного счета, а именно на производство ремонтных работ, транспортные услуги, корпоративные расходы (оплата мобильной связи, бассейна для сотрудников и т. д.). Особенно нужно отметить, если эти затраты отнесены на расходы будущих периодов или резервные.
Источник: https://schetavbanke.com/vidy-schetov/raschetnyj-schet/audit-operacij-po-raschetnomu-schetu.html