Один и тот же домен в адресе электронной почты разных компаний может стать одним из признаков их взаимозависимости.
Так, например, в деле ООО «Новые Инженерные Решения» суд установил взаимозависимость компаний, между которыми осуществлялись операции.
Основаниями для такого вывода послужили следующие обстоятельства:
— наличие пересекающихся руководителей и учредителей,
— наличие одинаковых адресов места нахождения компаний,
— выявление в ходе обыска в офисе электронной переписки от имени группы компаний, согласно которой различные компании группы имеют электронные почты с идентичным доменным именем.
Кроме того, суд установил подконтрольность проверяемому налогоплательщику компаний, с которыми осуществлялись операции, т.к. сотрудники проверяемого налогоплательщика или иных компаний, входящих в группу с этим налогоплательщиком, одновременно были руководителями и учредителями спорных компаний-контрагентов.
Саморегулируемые организации предоставили ответы на запросы налогового органа, согласно которым одни и те же лица от имени разных компаний были указаны в качестве персонала, обладающего специальным образованием, навыками и умением, опытом работы. Это, по мнению суда, свидетельствует о согласованности действий между налогоплательщиками и его контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Обратите внимание, что сведения о реальной структуре взаимоотношений между руководством и сотрудниками группы компаний были получены в ходе допросов простых сотрудников, которые просто указали, кому они подчинялись.
Каков итог всего вышеизложенного чудотворства налогоплательщика? Все просто:
— доначислен налог на прибыль (более 109 млн. руб.),
— доначислен налог на добавленную стоимость (более 109 млн. руб.),
— начислены пени (более 74 млн.руб.),
— начислен штраф (более 34 млн. руб.),
— а всего сумма претензий налогового органа составила около 327 млн.руб.
Какие нужно сделать из этого выводы:
— создавая группу компаний, кроме распределения денежных потоков не забывайте про документальное оформление каждой операции, наличие деловых целей такого распределения, причем налоговая экономия такой целью не является,
— вообще забудьте про словосочетание «налоговая оптимизация» — в действующей реальности эти слова являются ругательством,
— распределение персонала между компаниями не должно быть хаотичным и произвольным, оно также должно иметь деловую цель,
— работа с фирмами-однодневками приводит к возникновению претензий налоговых органов.
Необходимо также иметь ввиду, что слова «согласованность действий», «фиктивный документооборот» и т.п. будут иметь долгоиграющие последствия для налогоплательщика, как в части уголовного преследования, так и в части производных от налогового дела судебных разбирательств (например, при банкротстве налогоплательщика и привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих его лиц).
Ранее мы уже писали о делах с проблемными контрагентами, причем не только поставщиками, но покупателями:
Как не платить налоги за своего поставщика
Подробнее об этом деле можно почитать в нашем блоге здесь, там же ссылка на решение суда по делу (совсем свежее - от 17 января 2020 года).