Начиная с 1 января 2020 года налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из изменений в НК. В 2020 году расчет по авансовым платежам сдавать больше не нужно (ст. 386 НК в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Отчет подаем только по году.
Регионы сохранили за собой право устанавливать отчетные периоды. Поэтому если такое положение в законе субъекта РФ есть, то по-прежнему рассчитывайте авансы. Но показывать их нужно только в годовой декларации (новая форма утверждена приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.) Контрольные соотношения по заполнению декларации прописаны в письме налоговой службы (№ БС-4-21/23353 от 15.11.2019). Новую декларацию подаем уже за 2019 год.
В НУ указано, что если у компании имеется недвижимость, которая находится в регионе, то она может отчитаться по ней централизованно, при соблюдении следующих условий:
- налог со всей недвижимости рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости;
- налог не расщепляется по муниципалитетам;
- уведомили до 1 марта региональное УФНС о сдаче декларации через одну инспекцию.
ФНС разрешила компаниям сдавать декларации по нескольким объектам недвижимости из одного региона в одну налоговую (письмо от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@) при условиях, что в единый расчет можно включить только недвижимость, налог с которой платится по балансовой стоимости и лишь при условии, что он не распределяется по местным бюджетам. Сообщить в региональное УФНС о таком порядке необходимо до сдачи расчета за I квартал 2019 года, то есть до 30 апреля.
Для того, чтобы подать отчет за 2019 год централизованно, уведомите УФНС региона (приказ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@). В 2020 году сделать это нужно до 2 марта, поскольку 1 марта в этом году выпало на выходной день.
Теперь регионы вправе установить, что по кадастровой стоимости налог рассчитывается не только по торговым и деловым центрам, но и по иным видам недвижимости и не важно, как учитывается объект — в качестве основного средства или нет. Виды данной недвижимости указаны в обновленном подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК (в ред. Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ). Помимо жилых зданий и помещений в список добавили следующие виды имущества:
- гаражи и машино-места;
- объекты незавершенного строительства;
- садовые дома, жилые и хозяйственные строения, которые расположены на земле для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Практически во всех региональных законах статья о «кадастровом» налоге называется одинаково: «Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества». В ней перечислены виды недвижимости, налог по которым нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. Это не всегда полный список из НК (письма Минфина от 02.10.2019 № 03-05-04-01/75869 и ФНС от 03.10.2019 № БС-4-21/20087@). Обязательно нужно проверить, есть ли в региональном перечне активы, которые принадлежат вашей компании.
Производить оплату налога по кадастровой стоимости нужно только с тех объектов, по которым эта стоимость утверждена. Не имеет значения, как вы их учитываете. Если, по состоянию на 1 января ваша недвижимость не оценена, то налог рассчитывать необходимо по среднегодовой стоимости. А вот в отношении торговых и деловых центров действует другое правило — если региональные власти включили такие объекты в «кадастровый» перечень, но их кадастровая стоимость не определена, налог можно вообще не платить (письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-01/95999).
с 1 января 2020 года во многих субъектах РФ повысили ставку по «кадастровому» налогу. Право регионам устанавливать свои ставки дает статья 380 НК. В ней указаны только максимальные цифры: 2,2 процента от среднегодовой стоимости имущества, 2 процента — от кадастровой. Исключение — льготные объекты. Они перечислены в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК. Это, например, магистральные газопроводы и объекты газодобычи. Необходимо перепроверить - изменилась ли ставка налога в вашем регионе. Если в прошлом году «кадастровая» ставка была меньше 2 процентов, ее могли повысить.
Также, с 2020 года вы можно уменьшать авансовые платежи по налогу, если они предусмотрены по региону. Изменения коснулись только тех случаев, когда кадастровая стоимость недвижимости уменьшилась посреди года. До этого организации считали авансы по кадастровой стоимости, установленной на 1 января (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК). Исключение только одно: стоимость пересмотрена из-за изменения характеристик недвижимости (п. 5.1 ст. 382 НК и письмо Минфина от 29.05.2019 № 03-05-04-01/38964). В этом случае необходимо пересчитать текущие платежи. В остальных случаях измененную стоимость можно было использовать только при расчете налога за год.
Если в течение года были изменены сведения в кадастре или Росреестр сам исправил ошибку в ЕГРН, то рассчитать авансы необходимо, учитывая новую стоимости недвижимости. Налог с измененной стоимости за прошлые периоды можно пересчитать задним числом: с той даты, когда была утверждена неверная оценка. Переплаченный налог можно вернуть или зачесть.
Друзья, коллеги, спасибо за ваше внимание. Если материал был интересен, подписывайтесь и поддержите статью пальцем вверх - это лучшая мотивация для меня продолжать развивать канал.