Вычет за расходы на диссертацию – получить нельзя отказать!

"Все, кого завкафедры знает лично в лицо, это либо будущие аспиранты, либо будущие солдаты"

Физическое лицо, прикрепленное к образовательной организации для подготовки диссертации, не имеет право претендовать на получение социального налогового вычета.

Такой вывод сделал Минфин РФ в своем письме от 25 декабря 2019 г. N 03-04-07/101600.

Напомним, что физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей в год. Максимально возможная сумма возврата налога на доходы физических лиц при применении указанного вычета составляет 15 600 рублей в год.

Логическая цепочка аргументов от Минфина следующая.

Социальный налоговый вычет предоставляется в отношении расходов, произведенных на обучение в образовательных организациях.

Обучение представляет собой специально организованный, управляемый процесс, направленный на овладение обучающимся знаниями, умениями, навыками и приобретение опыта применения полученных знаний и навыков.

При этом обучающимся признается физическое лицо, которое осваивает образовательную программу.

"Если соавторы научной статьи - академик, профессор и аспирант, значит писал ее аспирант"

Диссертацию готовят для соискания ученой степени кандидата наук.

К соисканию ученой степени кандидата наук допускаются лица, подготовившие диссертацию при освоении или без освоения образовательной программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).

При этом лица, осуществляющие подготовку диссертации без освоения образовательной программы, прикрепляются к образовательной организации высшего образования, дополнительного профессионального образования или научной организации на основании соответствующего договора.

Договор о прикреплении физического лица к образовательной организации предполагает не обучение, а подготовку диссертации. Поэтому физическое лицо, заключившее указанный договор, не имеет право претендовать на получение социального налогового вычета в сумме расходов по такому договору.

Какой вывод из указанного письма Минфина РФ можно сделать? По мнению финансового ведомства России, на социальный налоговый вычет за обучение в сумме расходов, уплаченных при подготовке диссертации, может претендовать только физическое лицо, которое одновременно с подготовкой диссертации осваивает образовательную программу подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре) образовательного учреждения.