Новый способ борьбы с обналичкой открыли в Иркутске. Хотя справедливо было бы отметить, что и раньше налоговики уже переходили на личности и прикладывали могучую руку к затылку обнальщиков, оглушая последних звонкой затрещиной в виде доначислений НДФЛ с окэшенных сумм. Но пока споры не выходили на уровень АС округов.
⠀
Теперь на востоке Руси, как следует из Постановления АС ВСО от 12 ноября 2019 г. N Ф02-4556/19 по делу N А19-13034/2018, на обнале не только не получится заработать, но и придётся отдать своё.
⠀
Так, если вы кэшите с корпоративной карты своего ООО, то будьте готовы выступить в качестве налогового агента по НДФЛ, удержать и уплатить НДФЛ с дохода того работника, который используя карту, получал денежные средства под аванс.
Да, я неоднократно рассказывал про этот феномен на своих семинарах и раньше - снятие денег таким способом является выдачей денег сотруднику под отчет. А поскольку вы вряд ли опередите, того работника, кому эти деньги выдавались, то этим счастливчиком станет генеральный директор.
⠀
Такой же риск существует и при использовании распространенной методики обналички путём списания с карты через эквайринг. Налоговики обязательно посмотрят на то, что из себя представляют конторы, принимающие платёж и насколько их деятельность, выглядит реальной. В описываемом случае, контора применяла эквайринговую схему и выпустила таким путем цифру в размере 419 812 457 рублей.
⠀
Помимо того, что налоговики доказали в суде получение обществом необоснованной налоговой выгоды по таким сделкам, так как обнальщики традиционно выдали «левые» конторы для приёма безнала и не заплатили НДС, который слетел и у «белки», генеральный директор получил НДФЛ в размере 23 млн., а также штрафы и пени. До кучи были сняты и расходы по сделкам с сомнительными контрагентами, то есть контора влетела еще и на прибыль.
⠀
Такая ситуация становится возможной ввиду того, что использующие данную схему хитрецы пренебрегают разработкой и составлением качественной первички, подтверждающей экономический смысл операции и обосновывающей её совершение разумными экономическими или иными причинами. Об этом красноречиво было сказано еще в пп. 3, 4 Пленума ВС РФ № 53. Мало кто, может обосновать также и доказательства реальности расходования подотчетных денежных средств и оприходования товаров, и работ, якобы полученных в итоге.
⠀
Готовить легенду надо не в ходе проверки, а задолго до. Поэтому налоговики теперь будут квалифицировать такие выплаты, как доход генерального директора и включать их в состав налоговой базы по НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ.