Если у вас несколько филиалов/представительств в одном муниципальном образовании (МО), обязательно прочитайте этот материал. ФНС опубликовала разъяснение, как в таком случае платить НДФЛ и представлять по нему отчетность (письмо №БС-4-11/26740@ от 25 декабря 2019 года).
Итак, что же рекомендуется?
С начала года стали актуальными нормы ст. 226 и 230 НК РФ, появившиеся в сентябре прошлого года.
Компания, имеющая несколько филиалов/представительств в одном МО, может сама выбрать, по месту какого филиала или представительства она будет перечислять НДФЛ и направлять по нему отчетность.
Подача уведомления
Компания должна уведомить о своем выборе не позже первого числа периода те налоговые органы, где она состоит на учете.
Однако ФНС считает установленные сроки (1-9 января 2020 года) сжатыми, и потому допустимо направить уведомление в течение всего января текущего года.
Закрытие выбранного филиала/представительства
После закрытия выбранного филиала или представительства отчетность направляется как раньше – и по месту головного офиса, и по месту каждого филиала/представительства.
После ликвидации в налоговую направляется уведомление, где в качестве кода причины прописывается цифра «4».
В процессе закрытия выбранного филиала или представительства нельзя подавать уведомление о выборе касательно другого подразделения в этом же МО.
Как в этом случае подать уточнения?
Уточнения подаются по месту учета головного офиса. В уточнениях прописываются ИНН и КПП головного офиса, а код ОКТМО – ликвидированного выбранного филиала/представительства. В «форме реорганизации» код прописывается цифрой «9», здесь же прописываются ИНН и КПП ликвидированного подразделения.
Как платить налог?
Если компания хочет направить уведомление после перечисления НДФЛ, то она должна перевести деньги по реквизитам выбранного филиала либо представительства. В налоговую по месту этого подразделения направляется и 6-НДФЛ за первый квартал. Это актуально с 1 января текущего года.
Право на уточнение остается.
Если у компании были обязательства до нового года, они НЕ переходят в налоговую по месту выбора.