Почему для всех отмена ЕНВД с 2021, а для аптек с 2020?
В общем случае специальный налоговый режим ЕНВД может применяться еще год, до 1 января 2021 года, но у аптек - особый случай, который связан с маркировкой лекарственных средств.
Что же изменилось для аптек с 2020 года?
До 2020 года аптеки в общем порядке имели право применять ЕНВД, так как реализация лекарственных препаратов признавалась розничной торговлей для целей ЕНВД (в соответствии со статьей 346.27 НК РФ).
С 1 января 2020 года в понятие РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ для ЕНВД внесены изменения и в новой редакции статьи 346.27 реализация лекарств, подлежащих обязательной маркировке, не относится к розничной торговле.
Одновременно, с 1 января 2020 года были внесены изменения и в закон 61-ФЗ от 12.04.10 года “Об обращении лекарственных средств” в соответствии с которыми лекарственные препараты для медицинского применения, введенные в оборот после 1 января 2020 года подлежат обязательной маркировке (пункт 7.1).
Вот почему аптеки теряли право на применение ЕНВД с 1 января 2020.
Торговля маркированными товарами с 1 января - это не розничная торговля, а лекарственные препараты с 1 января - это маркированные товары.
Но эти изменения, относительно обязательной маркировки лекарственных препаратов с 1 января 2020 еще не вступили в силу, а Госдума уже одобрила перенос срока введения обязательной маркировки лекарств на 1 июля 2020 года.
Законопроект еще окончательно не принят, по уже прошел 3-е чтение в государственной думе и утверждён в окончательной редакции.
В окончательной редакции, для большинства лекарственных препаратов маркировка обязательна с 1 июля 2020. Исключение составляет только одна группа препаратов, по которой уже введена маркировка с 1 октября 2019 (это препараты для лечения высокозатратных нозологий).
По всем остальным маркировка переносится на 1 июля 2020.
Но законопроект окончательно еще не принят, поэтому нужно дождаться, когда он окончательно превратится в закон. Скорее всего в самые ближайшие дни.
Ссылка на документ:
Проект Федерального закона N 346344-7
И вот теперь следующий вопрос, который возникает, такой:
Хорошо, закон примут и аптекам можно будет применять ЕНВД еще полгода, до 1 июля 2020.
Но как быть тем, кто планировал после отмены ЕНВД начать применять упрощенку?
Подавать ли заявление о переходе на упрощенку заранее? до 31 декабря 2019, чтобы не оказаться в 2020 году неожиданно посреди года на общем режиме с НДС, если ЕНВД отменят с 1 июля 2020.
Здесь ответ такой:
Да, добровольно перейти на упрощенку можно только с первого января. И подать заявление о переходе нужно до 31 декабря.
Но в данном случае речь идет не о добровольном переходе, а о том, что организация перестает быть плательщиком ЕНВД в силу нормативно-правовых актов. И этот случай в Налоговом Кодексе рассмотрен отдельно.
Есть пункт 2 статьи 346.13 (абзац 4), он звучит так:
“Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.”
Поэтому сейчас можно ничего не подавать, а с 1 июля 2020, в случае введения обязательной маркировки лекарственных препаратов и одновременной утраты права на применение ЕНВД, будет еще 30 дней, чтобы подать уведомление и начать применять упрощенку с 1 июля.
А что делать тем, кто уже подал уведомление о переходе на упрощенку?
Да ничего страшного: ЕНВД и упрощенку можно совмещать.
Упрощенка это - базовая система налогообложения, которая является альтернативой общему режиму, а ЕНВД - это дополнительный специальный режим налогообложения, который применяется для определенных видов деятельности.
Поэтому, если организация не подавала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с 1 января 2020 года, то она продолжает применять специальный режим ЕНВД по виду деятельности - розничная торговля через аптеку.
И, одновременно, может применять упрощенную систему налогообложения для других операций. Даже если других операций нет.
При подсчете доходов для упрощенки выручку от вмененной деятельности учитывать не нужно. То есть, если других операций, кроме вмененки, нет, то на упрощенке будет 0.
Но есть, кстати, еще один важный момент, касающийся упрощенки.
Как торговать той узкой группой препаратов, на которые уже введена обязательная маркировка с 1 октября 2019. Это лекарственные препараты для лечения высокозатратных нозологий?
Их продавать в рамках розничной торговли на ЕНВД нельзя, иначе компания сразу слетает с ЕНВД.
Об этом сказано в пункте 2.3 статьи 346.26 (редакция, которая действует с 1 января 2020):
Если в рамках розничной торговли налогоплательщиком была осуществлена реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке, то он считается утратившим право на применение ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода в котором произведена такая реализация
Поэтому в отношении таких операций нужно применять общий режим или упрощенную систему налогообложения, если организация уже перешла на упрощенку одновременно с ЕНВД.
Но торговля такими маркированными товарами на других налоговых режимах не может вестись в той же торговой точке, относительно которой применяется ЕНВД.
Потому что это будет нарушением, в результате которого организация с ЕНВД слетит.
К сожалению, относительно этого требования пока нет официальных разъяснений.
И есть риск, что официальные органы займут такую позицию, что вообще нельзя совмещать ЕНВД и торговлю маркированными товарами на других налоговых режимах.
Время покажет.
Пока эксперты высказывают мнение, что можно совмещать, но торговые точки должны быть разные.
Этот обзор для вас подготовила Елена Позднякова.
Заходите на мой канал Финвер.
Сейчас как раз на канале идет учебный курс Белые налоги 2020.
И как раз в самые ближайшие дни я буду разбирать все альтернативные варианты налоговых режимов, на которые можно перейти в ЕНВД.
А если у Вас есть вопросы - -задавайте в комментариях.
Видео версия статьи:
Проект: бесплатный учебный курс Белые налоги 2020
Сайт проекта | Youtube канал | Группа в контакте | Группа в Facebook
Автор: Елена Позднякова