Опасно ли внедрять толлинг, если вы отдаете сырье на переработку другой компании? Нет, конечно. Это как раз тот метод оптимизации, который вам нужен. Но при одном условии: и вы, и компания-переработчик ведут деятельность честно и добросовестно. А если одна из них – всего лишь «нарисована на бумажке», и у нее нет ни сотрудников, ни оргтехники, ни собственной бухгалтерии – тогда извините… Но при чем же тут толлинг?
Итак, посмотрим судебное разбирательство по вопросу доначисления НДС в связи с намеренным дроблением бизнеса и уменьшением налоговой нагрузки между ООО и налоговой инспекцией: Решение АС Тверской области от 21.02.2019 по делу №А66-6482/2018. У ООО №1 была налоговая проверка, в ходе которой ИФНС выявила аффилированность с ООО №2 и объединила две компании на разных системах налогообложения (упрощённая и основная). Той, что на упрощенке, доначислили НДС, а той, что на ОСН, отказали в возмещении по НДС.
К чему придралась налоговая?
ООО №1 была создана в 1996 году, учредитель один, и он же директор. Работала данная организация на УСН, как вдруг в 2014 году у компании появился экспортный клиент. В это время бизнесмен создал новое ООО №2, но уже на ОСН, где также является учредителем и директором. Между компаниями заключили договор на работу по давальческой схеме, в ходе которой новая организация передаёт старой материалы на переработку, которые закупает сама и уменьшает налогооблагаемую базу у себя по НДС и по налогу на прибыль. Потом передает их старой компании, та перерабатывает и возвращает уже готовую продукцию. После чего вновь созданная компания продает их на экспорт единственному покупателю и ставит НДС к возмещению.