Переход с ЕНВД,ПСН на УСН

Какие изменения по ЕНВД и ПСН в 2020 году для ИП и организаций

С принятием 325-ФЗ от 29.09.2019 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с рядом поправок для предпринемателей отменяется единый налог на вмененный доход и патентная система налогооблажения с начала 2020 года. Но данное изменение затронет не всех плательщиков ЕНВД и ПСН. Компании и ИП теряют право на вмененку с 2020 года, если реализуют лекарственные средства, обувь или одежду из меха, которые обязательно должны быть промаркированы контрольными знаками.

Здесь следует учитывать, что если в середине года пройдёт  продажа любой из приведённых групп товара, организацию признают утратившей право на ЕНВД и перешедшей на ОСНО с начала квартала, в котором произведена реализация. Данный вывод указан в новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 и абзаца 12 статьи 346.27 НК РФ.

Для продавцов обуви следует учитывать, что ЕНВД возможно использовать до 1 марта 2020 года, т.е. в январе и феврале 2020 года (письмо Минфин №03-11-09/92662 от 28.11.2019 г.).

Отмена ЕНВД с 2021 года

2020 год – последний год, когда можно сэкономить на налогах используя ЕНВД. С начала 2021 года ЕНВД будет отменён на всей территории РФ для всех категорий товаров и услуг (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Минфин и Правительство не собираются продлевать действие ЕНВД, потому что он часто применяется для уклонения от уплаты налогов. Это подтвердили данные по маркированным товарам и данные с онлайн-касс (письмо ФНС от 02.10.2019 ММВ-17-3/245).

На какой режим можно перейти с ЕНВД или ПСН из-за их отмены с 2020 года

С ЕНВД и ПСН организации и ИП вправе перейти на любой иной режим. Самые основные:

• Общая система налогообложения (ОСН). Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима;
• Упрощенная система налогообложения (УСН). Момент перехода на упрощенку зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме. Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК). При этом уведомить налоговую о переходе на УСН нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку.

Переходя на УСН, следует определиться с объектом налогооблажения: доходы (6%) или доходы за минусом расходов (15%).Выбирая УСН доходы за минусом расходов следует учитывать, что себестоимость товара, приобретённого под деятельность ЕНВД на момент его действия, нельзя будет учесть в расходы (Пиьма Минфин №03-11-11/95981 от 28.12.2018 и №03-11-11/1128 от 15.01.2019). Также данный режим налогооблажения является более трудозатратным при ведении учёта, т.к. все понесённые расходы следует строго учитывать и хранить документы по ним.
Если организация или ИП осуществляет продажу товара, который не подходит под деятельность ЕНВД и товар, который может продавать по ЕНВД до конца 2020 года, то в данном случае есть возможность совместить режимы, например УСН+ЕНВД. Например, продавая домашние халаты и комнатные тапочки, возможно будет производить реализацию халатов используя ЕНВД, а тапочки - УСН. Данное допущение закреплено в письме Минфина №03-11-11/875000 от 13.11.2019 г.

НА ЧТО СЛЕДУЕТ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ!!!

Если организация или ИП, осуществляющие продажу лекарственных средств, обуви или изделий из меха не подадут до конца 2019 года заявление в ФНС на переход на УСН с 2020 года, то они автоматически будут переведены на ОСН, что может повлечь за собой доначисление НДС (20% от оборота) и налога на прибыль (20% за минусом НДС). Т.е. сумма доначисления налога в данном случае составит 36% от оборота! Данные доначисления могут оказаться губительными для вашего бизнеса.Вы можете бесплатно проконсультироваться у наших специалистов