По закону индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать подходящий для его деятельности вид налогообложения. Это может быть общая, упрощенная или патентная система обложения доходов ИП. При этом законодательство не препятствует переходу с одного вида налогообложения на другой при условии уведомления налоговых органов. Каждая из существующих систем призвана обеспечить комфортные условия для осуществления деятельности индивидуальных предпринимателей, которых в России с каждым годом становится все больше. Рассмотрим, что из себя представляет патентная система налогообложения (ПСН) и как она реализуется.
Понятие патента
Суть ПCН заключается в покупке предпринимателем патента на конкретный вид деятельности, в результате чего ИП освобождается от уплаты основных налогов. Виды деятельности, при которых разрешается пользоваться патентной системой обозначены Налоговым кодексом РФ (ст. 346.43). Стоит отметить, что в этот перечень входит большинство видов деятельности, осуществляемых в сфере малого предпринимательства.
При выборе такого режима объектом налогообложения выступает предположительный доход предпринимателя за год. Причем в каждом отдельно взятом субъекте страны данная величина устанавливается региональными органами власти в зависимости от разрешенного патентом вида деятельности. Таким образом, реальный годовой доход ИП не влияет на стоимость патента.
Важно понимать, что применение ПСН не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов в полном объеме. Часть заработанных средств все же придется перечислить в доход государства.
Кто вправе перейти на ПСН?
Это особый режим, подходящий далеко не всем желающим. Приобретателями патента могут быть только физические лица без образования юридического лица. Это означает, что даже у небольших организаций отсутствует возможность перехода на патент. ПСН не применяется, если предпринимательская деятельность осуществляется в рамках простого товарищества или на основании договора доверительного управления имуществом.
Есть и другие ограничения, например, по численности штата предпринимателя. Возможность приобрести патент имеется только у тех ИП, численность работников которых не превышает пятнадцати человек.
Особенности уплаты налога
Изначально индивидуальный предприниматель еще до уплаты первых налогов несет достаточно высокие расходы, связанные с регистрацией и подготовкой к началу деятельности, поэтому любой налоговый сбор отражается на его доходе. Главная особенность ПСН - это возможность освобождения от уплаты нескольких обязательных налогов, в числе которых:
- НДФЛ;
- имущественный налог (в отношении объектов, используемых в деятельности предпринимателя);
- НДС, кроме:
- уплачиваемого по видам деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
- уплачиваемого при импорте товаров на принадлежащие РФ территории;
- уплачиваемого при осуществлении деятельности в рамках простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления или концессионного соглашения.
Кроме того, этот режим привлекателен сравнительно низкой налоговой ставкой, предельная величина которой составляет шесть процентов.
И наконец, самая выгодная особенность патента заключается в том, что независимо от полученного предпринимателем дохода величина налога не меняется. Ежегодно органы власти на региональном уровне устанавливают величину предполагаемого дохода по каждому предусмотренному Налоговым кодексом патентному виду деятельности, на основании которой налоговый орган осуществляет исчисление суммы налога по шестипроцентной ставке. При этом если предприниматель работает в убыток, ему предоставляется возможность оплатить одну часть налога при условии того, что срок действия патента более полугода. В итоге ИП уплачивает общую сумму налога как бы рассрочку.
В соответствии с установленными налоговым законодательством сроками патент выдается на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, поэтому предприниматель вправе самостоятельно определить срок, в течение которого приобретенный им патент будет действительным.
Чтобы прочувствовать на себе все плюсы и минусы особого режима, разумнее первоначально приобрести патент с двухмесячным сроком действия.
Обратите внимание! По истечении выбранного периода действия необходимо повторное обращение в налоговые органы с заявлением о продлении патента. Причем сделать это нужно заблаговременно и не позднее двадцатого декабря.
Ограничения в части применения ПСН
Препятствия, с которыми могут столкнуться предприниматели, желающие перейти на ПСН, выражены в следующих моментах:
- не каждый вид предпринимательской деятельности позволяет использовать ПСН, а только те, которые определены законодательно;
- штат сотрудников ИП не должен превышать лимит в пятнадцать человек, что могут позволить себе далеко не все предприниматели;
- в случае превышения величины годового дохода в шестьдесят миллионов рублей, патент прекращает свое действие;
- объекты, на которых предприниматель осуществляет свою деятельность, не могут занимать более пятидесяти квадратных метров площади;
- приостановление либо прекращение действия патента в случае несвоевременного внесения взноса;
- ограничение в части уменьшения налога (не допускается уменьшение за счет страховых взносов).
Обратите внимание! В отдельных субъектах страны может быть утвержден расширенный перечень видов деятельности, при которых разрешается использовать патент.
Переход на патент
Специальные режимы налогообложения требуют персонального обращения индивидуального предпринимателя в налоговые органы. Автоматический переход на ПСН не предусмотрен, поэтому чтобы приобрести патент и перейти на другую систему налогообложения, необходимо совершить ряд последовательных действий в соответствии со следующим алгоритмом:
- Обращение в налоговые органы с заявлением на получение патента. Актуальный бланк документа можно найти на официальном сайте ФНС или заполнить при личном посещении налоговой инспекции.
- Подача заявления с приложением необходимых для выдачи патента документов. Обязательным в данном случае является только паспорт гражданина.
- Ожидание рассмотрения поданного заявления. По закону на принятие решения налоговому органу отводится пять дней.
- Получение патента. Документ выдается на основании паспорта и расписки в принятии документов, выданной заявителю при первичном обращении.
- Оплата стоимости патента. Расчет суммы, подлежащей уплате при выдаче патента, производится по следующей формуле:
Налоговая база (предполагаемый годовой доход по определенному виду деятельности) *6%*период действия (по количеству месяцев, в течение которых патент считается действительным).
Обратите внимание! В случае одобрения заявления датой постановки предпринимателя на учет считается дата начала периода действия патента. При этом его действие распространяется только на территорию того региона, в котором он выдан.
Порядок оплаты стоимости патента
Налоговый кодекс предусматривает два способа уплаты налога в зависимости от периода действия патента:
- внесение налогового платежа до истечения срока действия патента, если последний выдан на период менее полугода;
- уплата налога частями, если период действия патента составляет шесть и более месяцев (до года). В этом случае общая сумма делится на три части, первую из которых необходимо внести в течение девяносто дней с момента постановки на учет, а остальные - до истечения срока действия выданного патента.
Обратите внимание! Оплатить рассчитанную сумму налога можно в любом отделении Сбербанка. При этом сделать это нужно вовремя. Если срок уплаты выпадает на выходные или праздничные дни, позаботиться о перечислении налога следует заранее.
Важные нюансы
В заключение темы необходимо уделить внимание некоторым моментам, о которых нужно знать предпринимателю, решившему перейти на ПСН:
- Предприниматель, приобретший патент, не обязан вести учет своих доходов и отчитываться перед налоговой службой. Единственный документ, который необходимо вести - это Книга учета доходов и расходов, заполняемая по каждому выданному патенту отдельно.
- Законом разрешается одновременное с ПСН применение других систем налогообложения при условии того, что по каждому виду деятельности применяется свой режим.
Индивидуальный предприниматель может утратить право на патент, если:
- доход ИП в отчетном периоде превысит шестьдесят миллионов рублей;
- численность сотрудников ИП составит более пятнадцати человек;
- ИП не внесет вовремя плату за выданный патент.
Снятие ИП с учета в качестве плательщика ПСН осуществляется на основании его письменного заявления в пятидневный срок.