Россия частично снижает свою потребность в трудовых ресурсах за счет привлечения к работе иностранных мигрантов. Работодатели обязаны легально трудоустраивать иностранцев, заключив с ними трудовой договор. Мигранты же должны регулярно переводить фиксированные суммы в государственный бюджет и внебюджетные фонды.
Основным правовым документом, в котором указывается статус иностранных граждан на территории РФ, а также правила их работы в российском народном хозяйстве, является Закон № ФЗ-115 от 25.07.2002.
Начиная с 2015 года, иностранцы с безвизовым въездом имеют право работать в России только после получения патента. Патент предоставляется им на срок от 1 до 12 месяцев, а затем может неоднократно продляться.
Расчет суммы подоходного налога
В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса России, все иностранные работники обязаны платить НДФЛ. Этот налог является одним из главных источников пополнения бюджета страны. Он удерживается из заработной платы трудовых мигрантов.
Перед получением патента иностранец должен внести платеж по подоходному налогу на несколько месяцев вперед. При этом работник не освобождается от стандартного перечисления ежемесячного НДФЛ, но в конце отчетного периода переплата по налогу возвращается к плательщику.
В статье 227 НК РФ утвержден размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ. Он составляет 1 200 рублей. Однако эта сумма индексируется на:
- коэффициент-дефлятор;
- коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда.
В 2015 году первый из данных показателей равен 1,307, а второй – 2,5504. Соответственно, авансовый платеж по подоходному налогу с учетом указанных коэффициентов составляет 4 000 рублей.
Особенности выплаты НДФЛ
Как платить налоги мигранту, если он работает по патенту? Налогоплательщик обязан внести авансовый платеж по месту осуществления трудовой деятельности до начала срока действия выданного или продленного патента.
В соответствии со статьей 2 Закона № 368-ФЗ, до истечения срока, на который были выданы или продлены патенты иностранных граждан либо до аннулирования этих патентов расчет и внесение НДФЛ в виде авансового платежа осуществляются в порядке, действовавшем до 01.01.2015.
При исчислении ежемесячной суммы подоходного налога используется фиксированная ставка в размере 13%. Однако это касается только доходов, которые непосредственно связаны с трудовой деятельностью иностранца (например, заработной платы и премии). Социальные выплаты же (оплата питания, материальная помощь и т.д.) облагаются налогом по ставке 30%. Такая разница в налогообложении связана с тем, что при начислении социальных выплат не учитывается ни сложность работы, ни квалификация самого работника.
При исчислении общей суммы налога с трудовых доходов иностранца, работающего по найму, учитывается внесенный авансовый платеж применительно к текущему налоговому периоду.
Если гражданин получил или продлил свой патент после 01.01.2015, а его доход за месяц превысил 30 769 рублей, то от суммы превышения необходимо уплатить дополнительный НДФЛ.
Расчет суммы подоходного налога плательщик производит самостоятельно, руководствуясь налоговой декларацией.
В статье 229 НК РФ указано, что иностранные граждане должны предоставлять налоговую декларацию не позже 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Общая сумма НДФЛ должна быть уплачена налогоплательщиком по месту его учета не позже 15 июля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Уклонение от уплаты налогов приводит к наложению штрафных санкций. Нарушитель выплачивает штраф в размере 20% от суммы скопившейся задолженности.
Выводы
Налогообложение трудовых мигрантов в России регламентируется Налоговым кодексом. Одной из главных налоговых выплат иностранных граждан является НДФЛ.
Иностранцы, оформившие патент на работу, выплачивают подоходный налог самостоятельно путем внесения авансового и ежемесячных платежей. По окончанию срока действия патента плательщик может вернуть переплату по НДФЛ. Для этого необходимо предоставить:
- заявление о перерасчете платежей;
- уведомление от налоговой инспекции;
- документы, подтверждающие внесение всех платежей.
Если в трудовом договоре, заключенном между работодателем и иностранным гражданином, указана сумма зарплаты, 13% от которой превышают обязательный ежемесячный платеж по НДФЛ, мигранту придется дополнительно оплачивать разницу.
Иностранцы, имеющие патент, должны подавать налоговые декларации о доходах до 30 апреля каждого следующего года.
Нетрудно предположить, что в ближайшее время на рынке миграционных услуг появится новый востребованный продукт – заполнение налоговых деклараций для иностранных граждан.