По мнению Ивана: "На сегодняшний день существует потребность в детальной разработке новых правовых институтов, регулирующих как создание самих активов, так и их оборот".
В то время, как во многих странах правовое регулирование в данной сфере активно развивается, Россия в данном вопросе в перспективе рискует оказаться в числе аутсайдеров. Проект Федерального закона «О цифровых финансовых активах» до сих пор находится в стенах Государственной Думы. Возможные изменения налогового законодательства пока обсуждаются исключительно среди экспертов. На уровне Минфина РФ и ФНС РФ хотя бы временное решение получили лишь отдельные вопросы налогообложения. Адвокат ИНФРАЛЕКС проанализировал мнения участников дискуссии и выявил ключевые для законодательного регулирования налогообложения «цифровых активов» вопросы.
В числе таких вопросов Иван Шиенок определяет:
1. Необходимость принять принципиальное решение о целесообразности введения для налогообложения цифровых операций специальных налогов либо о возможности распространения на них уже существующей системы налогообложения. Большинство экспертов сходятся во мнении об отсутствии такой необходимости.
2. Вопрос о том, должны ли «цифровые активы» для целей налогообложения рассматриваться в качестве товара (имущественного права) или должны быть приравнены к денежным средствам. "С нашей точки зрения, трактовка цифровых активов как имущественных прав является более вероятной. Их приравнивание к денежным средствам как минимум требует не просто участия их в экономике, но фактическое их использование субъектами в широких масштабах в качестве универсального средства платежа, чего на данный момент не наблюдается" - полагает эксперт.
3. Должно ли приобретение "цифровых активов" рассматриваться как получение лицом дохода либо только как возможность получения дохода в будущем (например, при их продаже). По мнению адвоката: "Очевидно, что получение активов продавцом в качестве уплаты цены товаров экономически существенно отличается от их покупки за денежные средства, а «создание» объектов цифровых прав в процессе майнинга отличается от приобретения уже существующих объектов у третьих лиц".
4. Законодателю также необходимо определиться в вопросе налогообложения НДС операций по передаче цифровых активов. "Представляется, что операции с «цифровыми активами» не должны облагаться НДС, поскольку они находятся в одном ряду с финансовыми операциями, освобожденными от налогообложения (например, операции с ценными бумагами)", - считает Иван Шиенок.
В целом, по мнению руководителя налоговой практики ИНФРАЛЕКС, использование "цифровых активов" налогоплательщиками требует внесения существенных изменений в Налоговый Кодекс РФ.
"Правила налогообложения должны учитывать экономические модели использования «цифровых активов» - полагает Иван Шиенок.
Если часть вопросов, например выработка подходов к определению стоимости цифровых активов, теоретически может быть решена усилиями правоприменителя, то другие потребуют прямого законодательного решения.