Варианты частых налоговых претензий: как уменьшить риск.
Ни для кого не секрет, что компании, ведущие свою деятельность на территории РФ, зачастую сталкиваются с претензиями налоговых органов в отношении правильности исчисления налогов. Для минимизации возможных рисков в данной статье мы рассмотрим основные нарушения обязательных требований по налоговому контролю.
- Недобросовестные контрагенты.
Обвинение налогоплательщика в отсутствии должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента – это одна из самых частых претензий, предъявляемых налоговиками. Чтобы признать ваши расходы по сделке документально неподтвержденными, налоговым органам достаточно заподозрить вашего партнера в недобросовестности. Для избежание таких проблем надо еще до подписания документов убедиться в юридической чистоте стороны по договору.
Если вы зададитесь вопросом – а какое отношение имеют к вам прегрешения вашего контрагента, то ответ получите в п. 10 постановления № 53: «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом».
- Операции с аффилированными (взаимозависимыми) лицами.
Отношения, характеризуемые как взаимозависимые, могут указывать на то, что налогоплательщик был осведомлен о нарушениях контрагента, но не счел нужным как-то отреагировать и предпринять меры. Сделки между взаимозависимыми лицами могут контролироваться ФНС, так как взаимозависимость при заключении сделок считается вероятностью воздействия на действия зависимого лица (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).
Взаимная зависимость важна при взыскании у налогоплательщика недоимки по счетам зависимого лица, если подтвердится, что ему передалась доля выручки или активов налогоплательщика с недоимкой, в том числе через цепочку лиц.
Взаимозависимость — это эффективный «инструмент» для налоговой, позволяющий выяснить, уменьшена ли облагаемая база по налогам, например, если налогоплательщик утаил то, что купил недвижимость у взаимозависимого лица или если льгота по налогу на имущество было применена неправомерно.
- Сомнительные операции
Налогоплательщик должен понимать, что от прозрачности его деятельности, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет зависит возможность не включения в план выездных налоговых проверок.
Налогоплательщикам, желающим снизить или полностью исключить указанные риски, рекомендуется:
- исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств за соответствующий период;
- уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения данных рисков (уточнении налоговых обязательств).
Факт подачи налогоплательщиком уточненной декларации с целью снижения (исключения) рисков налоговые органы учитывают в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
- Несостыковки в налоговой отчётности по НДС с контрагентами
В последнее время компаниям стали приходить запросы от ИФНС с требованием пояснить расхождения в данных книг покупок и продаж, а также деклараций по НДС с данными контрагентов.
Если контрагент согласится с ошибкой и пообещает сдать уточненку, то налоговики будут ждать от него отчетность. Но есть вероятность, что связаться с контрагентом не получится. В таком случае, подавать уточненную декларацию по НДС придется уже вам, предварительно заплатив недостающий НДС и пени.
Не каждая компания захочет на этой пойти. Особенно если у нее есть все документы, подтверждающие право на вычет, которым она пользуется абсолютно законно. Но тогда камеральная проверка за тот квартал, в котором появились расхождения, обеспечена как поставщику, так и заказчику. И уже на ее основании инспекторы решат – можно будет принять к вычету НДС по «проблемному» счету-фактуре или же нет.