В последнее время, при работе с клиентами компании «Моё дело», часто стали попадаться кейсы, что у российских организаций, имеющих серьезные обороты (около 2,5 млн. в месяц и больше), возникает повышенный интерес к основательному ведению управленческого учета, а когда объёмы приближаются к цифре в 100 млн. актуальным вопросом становится ведение бухгалтерии по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО).
В первую очередь, это связано с необходимостью привлечения зарубежного капитала. Иностранных инвесторов без ведения отчетности по МСФО привлечь попросту невозможно. И тут даже не так важно, пойдёт речь о привлечении капитала западных банков, поиске частных инвесторов или выходе на фондовый зарубежный рынок. Классическую в РФ отчетность, сформированную согласно российским правилам бухгалтерского учета, иностранный инвестор просто не поймёт. Именно по этой причине, уже большое количество российских организаций заранее заботится о ведении учёта по МСФО. При этом, в зависимости от объёмов привлечения капитала, инвесторы требуют аудит отчетности хотя бы за 2-3 года. Желательно, проведенный одной из компаний "Большой четвёрки".
Кроме того, принятие решения о переходе на отчётность по международным стандартам, позволяет Генеральным директорам выстраивать основы управленческого учета в организациях, что существенно повышает управляемость компаний. А Советы директоров, опираясь на отчетности по МСФО, смогут не только быстрее принимать стратегические решения, но и строить детальные прогнозы по взаимозависящим бизнес-показателям. Ну и конечно, готовая отчетность по МСФО дает ясное и конкретное понимание для инвесторов и акционеров о текущей стоимости компании и о тенденциях к росту.
А ещё, уже сейчас, российские банки, для того, чтобы одобрить открытие крупных кредитов, требуют от организаций предоставлять отчетность по стандартам РСБУ вместе с отчётностью по МСФО. Благодаря такой позиции ведущих банков России, МСФО становится ещё более распространено и востребовано среди отечественных организаций, что в скором будущем может привести к существенным изменениям в методике ведения бухгалтерии по российским стандартам.
Так что же это за зверь такой - МСФО?
Если вкратце, то это та же бухгалтерская отчетность: в нее входят бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и о движении денежных средств, пояснительная записка.
Только первые два отчета в МСФО называются иначе: отчет о финансовом положении и отчет о совокупной прибыли. Правда отчетность, подготовленная согласно требованиям РСБУ, имеет очень сильные различия с отчетностью, сделанной согласно МСФО.
МСФО, как и следует из названия, мировая практика, которая применяется повсеместно. Опираясь на информацию с сайта Совета по МСФО, ведение отчетности по Международным стандартам - официальное требование для организаций в 105 странах мира. В первую очередь, речь ведётся о компаниях, которые торгуются на финансовых биржах и компаниях из финансового сектора.
Приведу примеры в цифрах:
Самая известная фондовая биржа - Лондонская. По статистике, 10% операций с ценными бумагами приходится на крупные российские компании. Среди них: Роснефть, ВТБ, Сбербанк, Газпром, Татнефть, Лукойл.
Так же, для получения листинга, МСФО необходимо в Германии, на территории которой функционирует 14 финансовых рынков. Среди них - старейшая фондовая биржа Франкфурта, которая, наряду с Лондонской, является одной из самых крупных в Европе. На Франкфуртской фондовой бирже участниками торговли ценными бумагами являются многие крупные российские компании: Mail.ru, Магнит, Мосэнерго, Аэрофлот, Ростелеком, Роснефть, Башнефть, Газпром и другие.
Теперь немного поговорим про США. Там, все предприятия работают с финансовой отчетностью по стандартам US GAAP. Но для иностранных участников, имеющих листинг на финансовых рынках США, действует разрешение о предоставлении отчетности по стандартам МСФО.
Стоит подчеркнуть, что в 2002 году между IASB (Совет по МСФО, который выпускает международные стандарты) и FASB (организация, выпускающая стандарты учета по US GAAP) было подписано Норфолкское соглашение в рамках которого, участники договорились произвести конгломеративную работу по объединению и сближению двух систем финансового учёта. В первую очередь, это касалось МСФО, которое постепенно перерабатывается и приближается к требованиям US GAAP.
Ну и на сладкое - про Россию. Более 20 лет назад увидела свет "Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России" (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997), которая позднее дала основу для появления Постановления Правительства РФ от 06.03.1998 N 283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности". Далее - был подготовлен Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Рассмотрим подробнее Статью 26. Программы разработки федеральных стандартов. Пункт 4 гласит: "Программы разработки федеральных стандартов при необходимости уточняются в целях обеспечения соответствия федеральных стандартов потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, международным стандартам, уровню развития науки и практики бухгалтерского учета".
Но, как говориться в известной русской пословице "а воз и ныне там".
Картина получается классическая. Европа следует и опирается на разработки США, в то время, как Россия, хоть и имеет зафиксированные законодательством намерения, но всё же продолжает вести свою систему отчетности, разительно отличающуюся от иностранных стандартов. Из-за чего, крупные российские предприятия вынуждены вести два, а то и три вида отчетности.
Справедливости ради, стоит отметить, что и тут мировая экономическая политика расставляет свои порядки. На настоящий момент все российские страховые компании и банки обязаны предоставлять два вида отчётности: по РСБУ и по МСФО. Уже с 2012 года компании, имеющие листинг на фондовых биржах России обязаны подавать консолидированную отчётность по международным стандартам.
Прогнозируем с коллегами, что за МСФО будущее и всё-таки вскоре эти стандарты станут для России не эпизодическими, а национальными.