Дарить подарки - дело приятное, но опасное для бизнеса. Как минимум, слишком дорогое.
С колокольни бизнеса все новогодние (и не только) подарки можно разделить на два вида: для работников и для партнеров/клиентов. Каждый вид подарка несет в себе налоговые риски.
Поговорим о налоговых тяготах работодателя при одаривании работника.
Чем больше стоимость подарка, тем больше проблем у работодателя.
1. НДФЛ
Если сумма подарка 4000 руб и менее - у вас нет проблем, такие суммы не облагаются НДФЛ (Письма ФНС от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@). Единственный нюанс - 4000 рублей - это совокупная сумма подарков в течение календарного года, это важно отслеживать.
Если стоимость подарка больше 4 000 руб. - придется платить НДФЛ. При этом, если подарок выдается в денежной форме, то из суммы подарка удерживается налог (13%, если работник - налоговый резидент РФ). Если подарок выдается в материальной форме - удержание НДФЛ производится за счет любых иных доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме.
2. Социальные взносы
Подарки не облагаются не облагаются социальными взносами (п.п. 1,4 ст. 420 НК РФ). Чтобы фискалы не смели думать, что дарение есть мотивационная часть оплаты труда, нужно обязательно заключить договор дарения с каждым одариваемым работником.
В договоре дарения с сотрудником не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка.
Для упрощения процесса можно заключить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).
3. НДС
Если применяете классическую систему налогообложения - вам не повезло. Со стоимости подарка придется исчислить НДС.
- если подарок куплен, то на его покупную стоимость (без НДС);
- если подарок - собственная продукция дарителя, то налог начисляется на его себестоимость.
Слабый бонус: НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика.
Не начисляется НДС на стоимость подарков:
- Выданных сотрудникам в денежной форме;
- Если даритель применяет УСН.
Если вы применяете ЕНВД или вы предприниматель на патенте - бремя НДС при дарении с вас не слагается. Согласно п. 1 и п.2 ст.346.26 НК РФ, выдача подарков не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
4. Налог на прибыль
Расходы на подарки работникам можно осуществлять только за счет прибыли предприятия.
Согласно официальной позиции, как при ОСН, так и при УСН стоимость подарка, не связанного с выполнением трудовых функций, в налоговых расходах учесть нельзя (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725)
Вывод
Дарите работникам подарки не дороже 4 000 рублей и обеспечьте себя качественными документами, если не хотите платить лишние налоги. Если уверенности в верно оформленных бумаг нет - подарить подарок от себя лично будет дешевле и безопаснее, чем от лица компании.