Добрый день, уважаемые читатели! Хотела бы рассказать Вам про практику доказывания взаимозависимости организации, либо предпринимателей в целях доначисления налогов по выездной проверке.
Так как у меня большая практика проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также предпринимателей, то хочу поделиться с Вами информацией как налоговики доказывают взаимозависимость.
Согласно п.1 ст. 105.1НК РФ Взаимозависимыми лицами признаются:
Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.
Взаимозависимость лиц доказывают с целью выявления необоснованной налоговой выгоды.
Мероприятия, проводимые налоговым органом:
- Истребование документов у налогоплательщика, у контрагентов, с целью установления сделок отличных от сделок с взаимозависимым лицом, например, договора, доп.соглашения, спецификации с взаимозависимым лицом оформлены на стоимость сделки со скидками, с иными ценами отличными от цен с другими контрагентами,
- Запросы в различные ведомства, например в ЗАГС о том, что ваш контрагент, лицо связанное с вашей деятельностью является Вашим родственником,
- Допросы свидетелей с целью установления обстоятельств, указывающих на согласованность, на умысел создания схемы минимизации налогов с помощью подконтрольности, взаимозависимости лиц,
- Установления по результатам осмотра помещений нахождения взаимозависимых лиц на одном адресе, территории,
- Запросы арендодаторам о нахождении указанных лиц на одном адресе,
- Запросы в банки на ip, mac-адреса, на доверенности лиц, имеющих право осуществлять денежные операции с указанных лиц,
- Запросы в ИТ-компании, которые осуществляют подключение к программам по сдаче отчетности через ТКС, например на то, кто имеет право на ключи по праву подписания отчетности, а также на то, кто направляет налоговую отчетность и с какого адреса,
- Поиск в общедоступных интернет-сайтах информацию о телефонах, о продаже, реализации товаров, работ, услуг взаимозависимыми лицами,
- Установления работников по фамильно взаимозависимых лиц, а именно, работают ли сотрудники в одних и тех же организациях, либо ИП, какую работу выполняют, где находятся, в каких помещениях, кто дает распоряжения на выполнение работы, на чьем оборудовании работают, на чьем транспорте ездят. То есть доказывают все обстоятельства, что работники фактически работают в одной организации, выполняют поручения от одного лица, а фирмы, либо ИП числятся только документально, для оформления сделок с целью минимизации налогов,
- Налоговики обязательно проанализируют денежные потоки, расходы взаимозависимых лиц на возвраты, на зачеты.
И другие мероприятия.
Налоговики на практике пытаются доказать схемы минимизации налогов со сделками между взаимозависимыми лицами, и если у них получается, то налогоплательщики получают по результатам выездной налоговой проверки сумму доначислений и по налогам, и по штрафам и по пеням.
Но на данный период времени сложилась Арбитражная практика не в пользу налоговых органов, потому, что данные сделки очень трудно доказать.
Но есть и исключения, где схемы доказаны и доначислены 10 млн. рублей в пользу бюджета.
До новых встреч дорогие читатели!