Организации и ИП, заключившие с работниками трудовые договора и договора гражданско- правового характера обязаны начислять и перечислять в бюджет страховые взносы и налог на доходы физических лиц с заработной платы каждого работника.
Страховые взносы платятся за счет средств работодателя, подоходный налог удерживается из заработной платы сотрудника.
1. НДФЛ. Ставки налога и порядок уплаты.
1.1. Ставка налога для резидентов РФ
Ставка налога на доходы физических лиц зависит от статуса работника:
13% - от суммы заработной платы сотрудника-резидента РФ;
1.2. Ставки НДФЛ для физических лиц - нерезидентов РФ
Ставка НДФЛ для нерезидентов РФ составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) кроме случаев:
15% - от суммы заработка нерезидента РФ - если физические лица, являющиеся нерезидентами РФ получали доходы в виде дивидендов от участия в деятельности российских органи заций (дивиденды, полученные резидентами РФ облагаются налогом по ставке 9%);
Доходы нерезидентов РФ облагаются налогом по ставке 13% в следующих случаях:
иностранцы, работающие по патенту (п.3 ст. 224 НК РФ и ст. 227.1 НК РФ);
иностранцы, которые являются высококвалифицированными специалистами (п.3 ст. 224 НК РФ );
Внимание! Не все доходы иностранцев, являющихся высококвалифицированными специалистами облагаются по ставке 13%!
доходы от трудовой деятельности соотечественников и членов их семей, ранее проживающих за границей и переехавших на постоянное место жительства в РФ, являющихся участниками программы по добровольному переселению в Россию (п.3 ст. 224 НК РФ );
доходы граждан других стран, не имеющих гражданства РФ если им предоставлено временное убежище в России или они признаны беженцами (п.3 ст. 224 НК РФ );
доходы, получаемые членами экипажей судов, приписанных к портам России и ходят под ее флагом (п.3 ст. 224 НК РФ );
доходы, получаемые гражданами стран, входящих в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г.).
Внимание! Порядок уплаты НДФЛ с доходов граждан ЕАЭС регулируется ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и ст. 224 НК РФ.
При начислении и уплате подоходного налога работодатель является не налогоплательщиком, а налоговым агентом - он обязан начислить и удержать из заработной платы каждого работника сумму налога и перечислить его в бюджет.
2. Налоговые вычеты.
Сумму налога можно уменьшить на стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ) и имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ). Чаще всего работникам предоставляются стандартные вычеты на детей:
- 1 400 руб. - на первого ребенка;
- 1 400 руб. - на второго ребенка;
- 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6 000 руб. - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы- для опекунов и попечителей;
- 12 000 руб. - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы- для родителей и усыновителей.
Внимание! При получении вычета на третьего ребенка возраст первого и второго не учитывается. Поэтому если один или даже двое старших детей достигли возраста 18 лет, вычет на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет все равно составит 3 тыс. руб. в месяц.
Стандартные вычеты предоставляются работнику до тех пор, пока его доход не превысит 350 тыс. руб. С месяца, в котором данный лимит был превышен, вычет на ребенка не предоставляется.
Внимание! Гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 - 221 НК РФ не положены.
Все вычеты распространяются только на доходы, облагаемые по ставке 13% и перечисленные в п. ст. 224 НК РФ. Доходы нерезидентов РФ перечислены в п. 3 ст. 224 НК РФ.
Для того, чтобы получить стандартные вычеты, нужно написать заявление работодателю. Чтобы уменьшить сумму НДФЛ на социальные или имущественные вычеты можно сдать декларацию 3 НДФЛ или получить уведомление в налоговой.
3. Как рассчитать подоходный налог?
Алгоритм расчета суммы подоходного налога:
- Определяется сумма общего дохода работника - суммируются все выплаты: оклады, премии, другие выплаты (оплата очередного отпуска, выплаты по больничным листам, материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на каждого работника и т.д.);
- Определяется сумма налоговых вычетов (если есть);
- Определяется сумма дохода, облагаемого налогом - из общей суммы дохода работника вычитаются налоговые вычеты;
- Рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет - сумма облагаемого дохода умножается на ставку налога.
Пример: работник - резидент РФ, имеет троих несовершеннолетних детей. Оклад - 15 тыс. руб. Январь он отработал полностью, также работодатель выплатил ему премию в размере 5 тыс. руб. и материальную помощь - 7 тыс. руб.
1. Общая сумма дохода за месяц = 15 000 + 5 000 + 3 000 = 23 000 руб. (4 000 руб. материальной помощи не учитываем, поскольку эта сумма не подлежит обложению НДФЛ);
2. Общая сумма налоговых вычетов= 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 руб.
3. Сумма облагаемого дохода = 23 000 - 5 800 = 17 200 руб.
4. Сумма НДФЛ = 17 200 * 13% = 2 236 руб.
Как работнику можно уменьшить сумму подоходного налога?
Мишустин сообщил о том, что в правительстве рассматривается вопрос о снижении налогов на труд
Силуанов назвал налоговую нагрузку на работодателей запредельной
Спикер Совета Федерации поддержала идею об освобождении микропредприятий от налогов
Работодатели будут платить меньше налогов с зарплаты?
Для предпринимателей хотят снизить страховые взносы?