Рассмотрим сегодня такую систему налогообложения как ЕНВД
ЕНВД относится к специальным налоговым режимам. В НК РФ это глава 26.3 Раздела VIII.1. Специальные налоговые режимы.
Особенность данного налогового режима в том, что государство само определило доходность видов бизнеса, которым разрешено работать на ЕНВД. Налог вы заплатите не зависимо от того, получили прибыль или нет.
Но, при этом, у ЕНВД есть ряд преимуществ:
1. Нет ограничения по выручке, как у УСН, например
2. При наличии работников, ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50 процентов.;
3. При отсутствии работников у ИП можно уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса. Т.е. на всю величину уплаченных в отчетном периоде фиксированных платежей. И, если, их сумма превысит сумму налога ЕНВД, то он становится равным «0»
Налог ЕНВД заменяет
- для юридических лиц следующие налоги:
- Налог на прибыль организаций В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество организаций В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
- Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
- для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса)
- Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
При этом и ООО и ИП, занимающиеся импортом товаров, не освобождены от уплаты ввозного НДС.
Чтобы перейти на ЕНВД, необходимо соблюсти следующие условия:
1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
2. Виды деятельности ООО или ИП указаны в статье 346.26 НК РФ
3. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
4. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Для ООО есть дополнительные условия:
1. Доля участия других юр лиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.
Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД. Заявление подается либо по месту осуществления предпринимательской деятельности , либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
Так же в течение пяти дней с момента прекращения деятельности по виду деятельности, относящемуся к ЕНВД, необходимо сняться с учета как плательщик ЕНВД и сдать декларацию, не дожидаясь окончания налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Оплата производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты субъектов РФ в которых произведена постановка на учет плательщика ЕНВД.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Величины вмененного дохода по видам деятельности указаны в ст. 346.29 НК РФ. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода
Налоговый режим ЕНВД можно совмещать с режимами ОСНО и УСН. В случае совмещения режимов необходимо вести раздельный бухгалтерский учет по каждому режиму.
Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая нагрузка на ЕНВД в 2020 году, возможно, увеличится чуть меньше
Минэкономразвития планирует скорректировать уже принятые коэффициенты-дефляторы на следующий год. Для ЕНВД предлагается установить показатель на уровне 2,005 вместо предусмотренного 2,009. Если приказ подпишут, повышение составит 4,7%, а не 4,9%, как запланировано (в текущем году коэффициент равен 1,915).
Однако это все равно выше уровня, который предложила Госдума. Законодатели хотели ограничить рост показателя в пределах инфляции. По прогнозам она будет не выше 3,8%.
Документ: Проект приказа Минэкономразвития России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=97457)