- Согласно Статьи 346.11. НК РФ «Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате
- -налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса),
- -налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).
Далее рассмотрим систему налогообложения УСН
Деятельность на этой системе налогообложения регламентирует Глава 26.2 НК РФ .
Как уже сказано выше, УСН бывает двух видов «Доходы» и «Доходы уменьшенные на величину расходов»
Согласно Статьи 346.11. НК РФ «Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате
-налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса),
-налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.»
«Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
-доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса),
-налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.»
Таким образом, с учетом статьи 346.11 НК РФ получаем, что при применении УСН необходима уплата следующих налогов:
1. Налог УСН по выбранной ставке
2. НДС при импорте, в качестве налогового агента, по договорам простого (инвестиционного) товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям;
3. налог на прибыль в качестве налогового агента;
4. налог на имущество по кадастровой стоимости
5. Транспортный налог (при наличии транспортных средств)
6. Налоги с заработной платы работников (ПФ, ФОМС, ФСС, НС и ПЗ) в среднем 31 процент от начисленной заработной платы
7. НДФЛ как налоговый агент, т.е. удержанный в размере 13% из заработной платы сотрудников
8. Экологические сборы и платежи, которые должны уплачивать все ИП и ООО, ведущие деятельность.
9. Статистическая отчетность
Мы уже выяснили, что УСН бывает двух видов «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
1. «Доходы».
В общем то, это самая простая система налогообложения. Её часто используют предприниматели и предприятия, оказывающие услуги в связи с тем, что им сложно подтвердить расходы на ведение бизнеса. В данной системе для расчета величины налога учитывается только поступившая на расчетный счет или в кассу выручка и платежи в фонды, которые уменьшают начисленный налог.
2. «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
Как правило, эту систему выбирают предприниматели и предприятия, которые в состоянии подтвердить произведенные расходы. Но, в данном случае необходимо иметь в виду, что расходы по УСН строго регламентированы ст 346.16 НК РФ. Никаких расходов, не прописанных в этой статье принимать нельзя.
Некоторые предприниматели считают, что если они выбрали систему УСН, то бухгалтерский учет можно не вести. Они глубоко заблуждаются. В Российской Федерации существует законодательство, регламентирующее работу предприятий и предпринимателей. И его необходимо соблюдать.
Основным законом, регламентирующим бухгалтерский учет, является Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете". Согласно п. 1 статьи 6 «Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.». А п.3 ст 6 гласит «Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.»
Довольно часто к нам обращаются предприниматели, у которых «неожиданно» возникли проблемы с налоговой инспекцией в плане начисления и уплаты налогов, проблемы с поставщиками и покупателями в плане сверок взаимных расчетов. Как правило, такие проблемы возникают тогда, когда изначально владельцами бизнеса было принято решение либо не вести бухгалтерский учет совсем (нам же только книгу доходов нужно заполнять), либо вести учет по упрощенной системе (это разрешено информацией Минфина № ПЗ-3/2015).
А теперь представим себе ситуацию, когда вы вдруг решили отказаться от системы УСН. Или превысили лимит доходов и должны перейти на ОСНО. И в том и в другом случае вы должны перейти на полноценное ведение бухгалтерского учета. Но. Остатков по счетам нет, восстановить НДС по непроданным товарам возможности нет, полноценный баланс за предыдущие периоды отсутствует. И возникает необходимость в восстановлении бухгалтерского учета за все предыдущие периоды.
Из всего выше сказанного, можно сделать только один вывод- если вы хотите, чтобы ваш бизнес рос и развивался, необходимо сотрудничать с квалифицированным бухгалтером. Мы оказываем услуги по квалифицированному бухгалтерскому учету по любым направлениям развития бизнеса, с любым составом учредителей. Решаем вопросы любой сложности.