Субсидиарная ответственность – это право взыскания неполученного долга с другого лица, если первое лицо не может его погасить.
Субсидиарную ответственность при банкротстве несут контролирующие лица, то есть лица, имеющие право определять действия компании, давать обязательные для исполнения указания или иным образом влиять на компанию.
Главными «претендентами» на привлечение к субсидиарной ответственности являются генеральный директор и собственники компании.
ФЗ от 26.10.2002 № 27 «О несостоятельности (банкротстве)»
В целях привлечения лица к субсидиарной ответственности за невозможность полного погашения требований кредиторов необходимо доказать 2 факта:
1) что указанное лицо является контролирующим должника лицом,
2) что именно его действия (бездействие) привели к невозможности погашения требований по уплате причитающейся задолженности.
Контролирующее лицо должника:
1) лицо являлось руководителем должника или его управляющей организации, членом исполнительного органа, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии;
2) лицо самостоятельно либо совместно с заинтересованными лицами обладало долей участия в организации-должнике в размере 50% и более или более чем половиной голосов в общем собрании участников юридического лица либо имело право назначать (избирать) руководителя должника;
3) лицо извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения директора должника.
Взыскание налоговой недоимки с контролирующего лица налоговые органы могут также проводить:
- В рамках статьи 45 Налогового кодекса РФ
2. В рамках статьи 1064 Гражданского кодекса РФ в связке с Уголовным кодексом РФ в качестве ущерба, причиненного преступлением.
Какую задолженность смогут взыскать налоговики в рамках пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ:
- задолженность образовалась в результате налоговой проверки;
- налоговая задолженность не оплачена более 3-х месяцев;
- наличие аффилированности, либо иной взаимозависимости между компаниями;
- зависимое лицо получает выручку, либо имущество, принадлежащее налогоплательщику, после того как плательщик узнал или должен был узнать о наличии налоговой проверки.
Письмо ФНС России от 12.07.2017 N ЕД-4-18/13479@ "Об организации работы налоговых органов по исполнению пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ"
Особенности привлечения к субсидиарной ответственности при принудительной ликвидации
Принудительная ликвидация юридического лица с долгами по решению налоговой в связи с отсутствием экономической деятельности (12 месяцев) или недостоверными данными в ЕГРЮЛ
(6 месяцев).
- КОГО: лиц и коллегиальные органы, уполномоченных выступать от имени Общества.
- ЗА ЧТО: за бездействия, послужившие основанием к ликвидации общества.
- КАК: в судебном порядке после принудительной ликвидации по инициативе ФНС
- КТО: любой кредитор юридического лица с любой суммой задолженности.
Особенности привлечения к субсидиарной ответственности при альтернативной ликвидации
В рамках процедуры банкротства, в случае, если будет доказано, что вновь назначенный руководитель является номинальным.
Особенности:
- КОГО: Бывшего руководителя, в случае если будет установлено, что в период ответственности бывших контролирующих лиц компания была активна и вела деятельность.
- ЗА ЧТО: за бездействия, послужившие основанием банкротства организации.
- КАК: в рамках процедуры банкротства, путем подачи заявления о привлечении к субсидиарной ответственности.
- КТО: любой кредитор юридического лица с любой суммой задолженности, включенный в реестр требований кредиторов, а также арбитражный управляющий.
Презумпции невиновности должностных лиц НЕТ – субсидиарная ответственность по долгам ООО наступает, если они сами не докажут свою невиновность