Там заплати, тут заплати! Как будто в России люди только и живут, чтобы платить. Особое место в огромном перечне платежей занимают налоги. Вроде с развитием коммерческой деятельности в стране можно и расслабиться, но после получения налоговых уведомлений с шестизначными цифрами думаешь: что-то здесь не так.
Если разобраться не всё так печально, как может показаться в начале. Есть возможность заниматься коммерцией без кабальных налоговых платежей. Одним из проблесков финансовой бюрократии является упрощённая система налогообложения (УСН).
Плюсы и минусы использования
Чтобы разобраться в целесообразности использования УСН, обсудим положительные и отрицательные стороны её применения.
Плюсы:
1. Освобождает предпринимателей от обязанностей по оплате налогов:
- на прибыль, получаемую от коммерческой деятельности либо на имущество, используемое для её извлечения. Исключение составляют объекты, используемые для торговли, занесенные в специальный перечень. В перечень такие объекты заносятся, как правило, департаментом имущества, после чего им подаются данные в УФНС по региону и производится начисление налоговых платежей, для расчёта которых применяется кадастровая стоимость торгового объекта;
- НДС (кроме товаров, ввозимых через таможню или по договору простого товарищества, доверительного управления).
2. Снимает обязанность внесения платежей, по следующим налогам:
- на прибыль (кроме частичной прибыли (дивиденды) и по определённым долговым обязательствам);
- добавленная стоимость;
- на недвижимость (исключение составляют объекты, используемые для торговли, занесенные в специальный перечень, как и у предпринимателей).
3. Имеется возможность выбрать налогооблагаемый объект:
- доходы. В этом случае налог рассчитывается путём умножения налоговой ставки (6 %, может быть снижена по регионам) на величину доходов;
- доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).
При определении данного налогооблагаемого объекта предприниматель, начисляя налог должен уменьшать доходы на установленные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ виды расходов.
Расходы, не предусмотренные указанной статьёй, не могут быть учтены для определения налоговой базы.
Расчёт налога за год выглядит следующим образом:
· предприниматель получает доходы и, к примеру, отнимает от них сумму расходов по арендным платежам за арендуемое имущество, после чего умножает на 15 % (налоговая ставка, может быть снижена по регионам), получившаяся сумма является исчисленным налогом (величина, вычитаемая из налогооблагаемой базы). При наличии убытка по прошлому году, отнимать можно не только расходы за год, но и такой убыток. Сумма исчисленного налога должна быть не менее нуля. При получении отрицательного результата считается нулевое значение;
· производится сравнение исчисленного налога и минимального (1% от суммы всех налогов за год). В случае если исчисленный налог меньше, производится оплата минимального налога. В противоположном случае дальнейший расчёт налога выглядит так: от исчисленного налога отнимаем сумму авансовых платежей за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. При получении отрицательного результата платить ничего не нужно.
4. Просто вносить платежи, и сдавать отчётность.
Налоги платятся по месту постановки организации и предпринимателя на учёте в налоговом органе.
Налог можно заплатить авансом, в течение 25 дней после закрытия отчётности. Оплаченный аванс идёт в зачёт налога по окончании отчётного периода (год).
Заполняется декларация по УСН, которая подаётся в налоговую инспекцию по месту учёта до 30 апреля налогового периода, следующего после отчётного для предпринимателей и до 31 марта для организаций. В случае выпадения последнего дня срока оплаты налога (аванса) на выходной или нерабочий день, платеж необходимо перечислить в следующий рабочий день.
Налог можно оплатить следующими способами:
- в банке;
- путём формирования платёжного поручения сайте налоговой службы;
- оплатив по безналичному расчёту.
Минусы:
1. В УСН отсутствуют льготы по налоговым платежам.
2. При задержке предоставления декларации в инспекцию налоговой службы больше 10 дней, расчётный счёт в банке может быть «заморожен». То есть все операции по счёту приостанавливаются.
Помимо этого, указанные нарушения могут привести к начислению штрафа в размере от 5 % до 30 % размера задолженности по налогу за каждый просроченный месяц или часть месяца, но не меньше 1 000 р. и пеней, рассчитываемых в процентах 1/300 ставки рефинансирования, от суммы платежа, проведённого не в полном объёме за каждый просроченный день.
3. Если налог не платится, начисляется штраф в размере от 20 % до 40 % суммы налогового платежа.
4. УСН не снимает обязанность по начислению НДФЛ с заработной платы работников.
5. Данную систему разрешается использовать, соблюдая следующие условия:
· количество сотрудников меньше 100 человек;
· прибыль не более 150 000 000 р.;
· остаточная стоимость менее 150 000 000 р. Под остаточной стоимостью понимается разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией (связано с бухгалтерским учетом).
· для юрлиц, доля уставного капитала других обществ не более 25 %;
· общества с зарегистрированными филиалами не могут применять УСН;
Вывод
Подводя итоги, представляется, что УСН не плохой способ ведения дел в первую очередь для предпринимателей. Одним из важных положительных моментов системы является освобождение от уплаты ряда налогов характерных для общей системы. Подойдёт этот режим только для малого бизнеса. Организации конечно тоже могут его применять, но не очень крупные.
В каждом виде налогообложения есть свои подводные камни, о которых добросовестные бизнесмены зачастую узнают слишком поздно, а иногда и вовсе не знают, в связи с чем платят налоги в гораздо большем размере. Чтобы не допустить подобной ситуации целесообразно вникнуть в свою бухгалтерию и разобраться со своими платежами с точки зрения закона. При достаточной внимательности и упорстве в большинстве случаев можно избавиться от лишних налоговых начислений.