“Упрощенец” с объектом налогообложения “доходы минус расходы” получил процентный денежный заем. Позднее кредитор и должник заключили соглашение, согласно которому долг по начисленным процентам прощается. Возник вопрос: “Можно ли учесть сумму неуплаченных процентов в расходах и нужно ли включать эту сумму в доходы при определении налоговой базы по единому налогу при УСН”? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в письме от 25.09.2019 № 03-11-11/73803.
В составе доходов “упрощенщика” есть внереализационные и доходы от реализации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К внереализационным относят доходы в виде сумм кредиторской задолженности, которая была списана по истечении срока давности иска или по другим причинам (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Таким образом сумма прощенных процентов по займу входит в состав внереализационных доходов заемщика-“упрощенца”. Их отражают в учете на дату прощения денежного долга.
В части учета расходов авторы письма отметили, что затраты считаются расходами, которые можно отразить в налоговой базе, только после того, как их фактически оплатили (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так как проценты, прощенные кредитором, фактически не были уплачены, то должник не может учитывать их в расходах.
Любая форма отчетности по УСН для организаций и ИП есть в программе БухСофт. Отчеты всегда на актуальных бланках с учетом всех изменений закона. Декларацию по УСН, зарплатные и другие отчеты программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию или ПФР они тестируются всеми проверочными программами этих ведомств.