Компания предоставила своему сотруднику беспроцентный заем. Нужно ли в этом случае удерживать НДФЛ с дохода в виде выгоды от экономии на процентах и как это сделать? Специалисты московского УФНС ответили на этот вопрос в письме от 12.11.2019 № 13-11/276506@.
Инспекторы напоминают, что у работника, который получил от фирмы беспроцентный заем, появляется налогооблагаемый доход. Это материальная выгода от экономии на процентах. Компания является налоговым агентом работника по НДФЛ. Она должна начислить, удержать и уплатить налог в бюджет. Удержать НДФЛ можно за счет любых выплат работнику в денежной форме (например, из заработной платы). При этом сумма удержания не может быть более 50% от суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Датой получения дохода в форме оплаты труда считается последний день месяца, за который исчисляется доход согласно трудовому договору. Датой фактического получения дохода в форме материальной выгоды считается последний день каждого месяца в периоде, на который заемные средства были предоставлены работнику.
Таким образом, доход в форме материальной выгоды от экономии на процентах считают на последний день каждого месяца в период, когда договор займа действовал. Данное правило применяют всегда, независимо от даты прекращения долгового обязательства или получения самого займа.
Инспекторы отметили, что если физлицо не получало никаких доходов от компании, то и удержать налог нет возможности. В этом случае фирма уведомляет свою налоговую, а физлицо обязано уплатить НДФЛ самостоятельно.
Заполняйте форму 2-НДФЛ в программе БухСофт. Она использует актуальный бланк Справки с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в ФНС расчет тестируются всеми проверочными программами налоговой службы.