В России действует индивидуальная модель налогообложения. Это значит, что обязанность платить налоги и право на налоговые льготы привязаны к конкретному лицу. Законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика — физического лица. Это подтверждает и сама налоговая в своем письме от 23.07.2012.
Исключение — социальный налоговый вычет, который вы можете получить за родителей, супруга или детей до 18 лет (ст. 219 Налогового кодекса РФ).
п. 3 и 5 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ
Передача же права на получение имущественного налогового вычета налоговым законодательством не установлена независимо от родственных отношений лиц.
Право на имущественный вычет передать нельзя
Получается, что за маму вычет получить вы не сможете. Но мама может самостоятельно получить имущественный вычет, несмотря на то, что она пенсионер.
Имущественный налоговый вычет — это, по сути, возврат уплаченного НДФЛ. Он предоставляется за тот налоговый год, в котором возникло право на его получение. Но заявить его можно в последующие три налоговых года. Декларация в любом случае подается в году, следующем за тем, когда возникло право на вычет.
п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ
Пенсионеры же вне зависимости от наличия доходов, которые облагаются НДФЛ, могут перенести имущественный налоговый вычет на три предшествующих налоговых года. Ситуацию с налоговым вычетов для пенсионеров мы разобрали в статье «7 сложных ситуаций с вычетами по НДФЛ».
п. 10 ст. 220 Налогового кодекса РФ
Тремя годами ограничен срок обращения в налоговую за имущественным вычетом. Для пенсионеров этот срок может считаться назад.
Например, ваша мама в 2018 году купила квартиру, а в 2019 году ушла на пенсию и не работает. В таком случае она может получить имущественный налоговый вычет за 2018 год, а остаток вычета перенести на 2015, 2016 и 2017 годы — время, когда она еще работала.
Письмо ФНС России от 28.04.2014 №БС-4-11/8296
Письмо ФНС России от 06.07.2017 № БС-19-11/167
Получается, что для получения имущественного налогового вычета ваша мама вправе представить в 2019 году декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2017, 2016 и 2015 годы.
Закон не ограничивает право работающих пенсионеров перенести остаток налогового вычета на три последующих налоговых периода. То есть если ваша мама работает и получает доходы, облагаемые НДФЛ, она может перенести остаток вычета на 2018, 2019 и 2020 годы.
Декларацию в целях получения вычета можно представить в любое время в течение всего года
Проверьте, возможно, ваша мама сама может получить имущественный вычет.
Подписывайтесь на нашу бесплатную рассылку! Каждую неделю вместе с юристами, экономистами и экспертами по налогообложению мы переводим законы и правила на человеческий язык.
Уже 400 тысяч подписчиков читают наши бесплатные письма о деньгах, законах, бизнесе и инвестициях. Присоединяйтесь и узнавайте обо всем, что касается вас и вашего кошелька →