Каждый предприниматель думает как сократить расходы. Налоговая оптимизация - популярный способ. Я встречал руководителей, которые говорят: "Дороги плохие, пенсии маленькие, моему бизнесу чиновники не помогают. Зачем платить много налогов? Я лучше на себя или бизнес потрачу - больше пользы." Мы понимаем эту логику, но хотим предостеречь от необдуманных действий.
Когда речь идет о налоговых отчислениях, даже правомерные действия могут таить риски. Это связано с агрессивным налоговым администрированием. Хоть закон и говорит, что все противоречия и неясности должны решаться в пользу налогоплательщика, на практике, в пограничных ситуациях чаша весов часто склоняет в пользу ФНС. А это чревато штрафами, а иногда и уголовным преследованием.
Недавно к нам обратился владелец IT-стартапа с идеей открыть еще одну компанию. Цель - сохранить налоговые льготы по IT (для этого нужно, чтобы выручка от IT была не менее 90%) и при этом начать заниматься не IT бизнесом. Аналогичная ситуация возникает, если вы хотите открыть несколько маленьких компаний на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД), а не одну большую. Или проводить весь сбыт продукции через сеть ИП, чтобы получать живые деньги под 6%.
Во всех этих случаях формально все ок. Открыть несколько компаний законом не запрещается. Вести разные виды деятельности и торговать через посредников тоже. Но здесь кроется ошибка.
Ошибка
Надо учитывать, что есть действия, которые формально не нарушают закон, но противоречат его смыслу. Это называется злоупотреблением права. Уменьшить размер налогов нельзя, если целью совершенных действий является неуплата налога. В таких случаях ФНС отказывает в применении льгот и доначисляет налоги.
Дробление бизнеса - один из таких случаев. У ФНС есть гигантское письмо на тему дробления. В нем написано, что делить компании с целью уменьшить размер налогов - это как раз то злоупотребление правом, о котором писали выше. В таком случае налоги доначисляют, как если бы компания была одна, и еще штрафуют на 20-40%.
Важно! Ключевым признаком дробления является взаимосвязь лиц. Один предприниматель открывает сеть магазинов - связь есть. Несколько независимых предпринимателей по отдельности открывают по магазину - связи нет. Факторов указывающих на связь много, начиная от одних и тех же собственников, заканчивая сдачей отчетности с одного IP-адреса. В каждом конкретном случае вопрос взаимосвязи решается индивидуально.
Это значит, что обойдя все факторы, указывающие на связь компаний, можно раздробить компании без существенных налоговых рисков. Но это не так просто и довольно дорого. Одно дело открыть вторую фирму на жену и устроить туда часть своих сотрудников. Совсем другое найти номинальных собственника и руководителя, арендовать отдельный адрес, вести обособленно бухгалтерию и т.п. Гарантий, конечно, никаких и при этих вариантах.
Итого
- Не запрещено законом не значит можно
- Если в результате ваших действий бюджет теряет деньги, лишний раз перепроверьте есть ли риски, и готовы ли вы их принять
- Если решили «минимизировать» налоги, посчитайте сколько будет стоить реализация качественной схемы, это не всегда дешевле
Наш телеграмм: @bnblaw
Наш сайт: bnblaw.ru
