Ни для кого не секрет, что налоговое бремя в современной России может стать тяжким бременем для многих ИП и ООО. Для того, чтобы предприниматели имели возможность вести бизнес и на время не беспокоиться о налогах, главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налогов. Отсрочка подразумевает уплату налога по истечении срока ее действия, рассрочка — это возможность постепенной уплаты суммы задолженности в соответствии с графиком. Из данной статьи, вы узнаете, кто имеет право на отсрочку (и рассрочку) и каковы нюансы получения данной налоговой преференции.
Условия предоставления отсрочки (или рассрочки)
Отсрочку и рассрочку предоставят в случае, если заявитель сможет предоставить документальные подтверждения следующих обстоятельств:
- получен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
- не получено или задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного государственного заказа;
- есть угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
- сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг;
- если требуется отсрочка (или рассрочка) по налогам, связанным с ведением внешнеторговой деятельности.
Важный момент: согласно пункту 3 статьи 62 и пункту 2 статьи 64 НК по налогу на прибыль, который уплачивается по консолидированной группе налогоплательщиков, отсрочка и рассрочка не предоставляются.
Нужно отметить, что отсрочку (и рассрочку) предоставят только на сумму, которая не превышает стоимость чистых активов организации. Это правило действует почти всегда. Его не применяют только в одном случае: когда отсрочку (и рассрочку) заявляют из-за неполученного бюджетного финансирования или просроченной оплаты от госзаказачика.
По налогам и взносам, а также пеням и штрафам, которые инспекция доначислила по результатам проверки, можно получить только рассрочку. Перед тем, как дать рассрочку, инспекция проверит, соблюдаются ли дополнительные условия:
- доначисленная сумма не меньше 30 процентов и не больше 70 процентов от выручки организации за прошлый год;
- со дня создания организации прошло более года;
- организация не находится в стадии банкротства;
- организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- сумма поступлений на счета организации за последние три месяца меньше разницы ее краткосрочных обязательств и доходов будущих периодов по данным последней бухгалтерской отчетности;
- организация обеспечила свои обязательства по уплате доначисленных сумм банковской гарантией.
Отсрочку (или рассрочку) не предоставляют, если:
- в отношении должностных лиц организации возбуждено уголовное дело по статьям 199, 199.1 или 199.2 УК;
- ведется производство по делу о налоговых правонарушениях;
- ведется производство по делу об административных правонарушениях, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- ведется производство по делу о правонарушениях, связанных с уплатой налогов при перемещении товаров через таможенную границу России;
- уполномоченные ведомства предполагают, что предоставленная отсрочка (и рассрочка) может способствовать уходу от налогов;
- есть решение уполномоченного ведомства о прекращении ранее предоставленной отсрочки (и рассрочки) в связи с нарушением ее условий. Причем такое решение приняли в период, не превышающий трех лет до дня подачи организацией заявления о предоставлении очередной отсрочки (и рассрочки) по уплате налога.
Для отказа достаточно хотя бы одного из названых обстоятельств, более того, те решения, что уже приняты ранее, отменят.
Сама процедура принятия решения о предоставлении отсрочки (и рассрочки) выглядит следующим образом:
ФНС принимает в течение 30 рабочих дней решение об отказе. Этот срок отсчитывают с даты, когда организация представит заявление и полный комплект документов. На этот период ФНС вправе принять решение о временном приостановлении уплаты налогов (в федеральный бюджет). В пятидневный срок с даты такого решения организация должна передать его копию в налоговую инспекцию по своему месту учета. Для рассрочки (и отсрочки) по уплате региональных и местных налогов решение принимают региональные управления ФНС по согласованию с финансовыми органами. Срок на принятие решения — 30 рабочих дней.