Финансовое ведомство дало разъяснения работодателям по вопросу учета затрат на возмещение работникам стоимости занятий в фитнес-клубах (письмо Минфина 16.10.2019 № 03-01-10/79312). Такие расходы не снижают базу по налогу на прибыль, облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
НДФЛ облагаются доходы физлица, полученные им от работодателя как в денежном, так и в натуральном выражении (ст. 210 НК РФ). Стоимость услуг фитнеса не указана в перечне освобождаемых доходов (ст. 217 НК РФ) Такой доход облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Страховыми взносами облагаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений, за исключением указанных в статье 422 НК РФ. Эта статья не содержит положений о возмещении затрат по оплате фитнеса. То есть оплата занятий облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, осуществляемая в рамках трудовых отношений.
Отметим, что позиции Верховного Суда и Минфина по данному вопросу разнятся. По мнению ВС, компенсация затрат на фитнес не связана с выполнением трудовой функции.
Что касается налога на прибыль, то затраты предприятия на создание соответствующих условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных действующим законом, входят в прочие затраты, связанные с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом затраты на фитнес и иные подобные им расходы, произведенные в пользу сотрудников, налогооблагаемую прибыль не снижают (п. 29 ст. 270 НК РФ). Занятия спортом происходят в свободное от работы время. Они не относятся к производственному процессу. Поэтому при формировании налоговой базы их в расчет не принимают.
Кроме того, чиновники дали пояснения в части НДС. Налог исчисляется с операций по реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). У работодателя не возникает объекта обложения НДС в отношении оплаты услуг фитнеса. Эти услуги фактически оказывают сторонние организации, а не работодатель.
Ведите учет доходов и расходов в программе БухСофт. Это удобно. Программа подходит для любых типов организаций и ИП. Также она автоматически выгрузит проводки в 1С, сформирует любой вид отчетности и многое другое.