Предметом выездной проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов (п.4 ст. 89 НК РФ). При этом налоговые органы вправе проверять все или несколько налогов одновременно (п.3 ст. 89 НК РФ).
Выездная проверка подразделяется на комплексную и тематическую.
- При комплексной проверяются все налоги за период, не превышающий 3 лет;
- При тематической проверяется один или несколько налогов (выборочно).
Тематическая проверка в большинстве случаев является внеплановой. Обычно проверяется налог на доходы физических лиц, так как на этапе предпроверочного анализа можно оценить риски предприятия в полном объеме.
Тематическая налоговая проверка назначается, когда:
- Налоговый агент не удержал и (или) не перечислил НДФЛ в бюджет.
- Налоговый агент несвоевременно перечислил НДФЛ в бюджет.
Налоговый агент - лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Прежде чем попасть в список на выездную налоговую проверку, предприятие проходит этапы отбора налогоплательщиков.
Налоговики все внимательнее относятся к отбору налогоплательщиков и проводят анализ всех доступных о них данных, прежде чем начать процедуру.
Это значит, что если Вас навестили инспекторы, вероятно, у них уже имеются конкретные подозрения, касающиеся Вашей работы.
Это закрытая процедура. Налогоплательщики точно не знают, будет ли проводиться в отношении них выездная проверка и когда именно это произойдет.
Тем временем ФНС России немного приоткрыла завесу тайны этого процесса и опубликовала «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденную ФНС Российской Федерации приказом № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007.
Этапы отбора в себя включают:
- сбор основной информации о налогоплательщике, а также группе взаимосвязанных лиц (в том числе сведения о реорганизации, лицензиях, расчетных счетах, имуществе, транспорте, земле);
- анализ группы взаимосвязанных лиц, в которую входит планируемый к проверке налогоплательщик:
- анализ результатов контрольной работы, проведенной в отношении налогоплательщика, а также группы взаимосвязанных лиц. Включаются:
- проведение подготовительных мероприятий налогового контроля, в ходе которого:
- анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а также группы взаимосвязанных лиц, и налогоплательщиков, осуществляющих аналогичные виды экономической деятельности. Сюда включаются:
- анализ общих экономических показателей деятельности налогоплательщика
- формирование выводов и предложений, оформление результатов предпроверочного анализа (формирование предполагаемой суммы по результатам анализа складывается из выявленных возможных правонарушений).
Таким образом, перед тем, как включать предприятие или ИП на выездную проверку, налоговая тщательно проверяет его по 7 основным пунктам.
