В сентябре Минфин внес в Госдуму документ с длинным названием «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов». Одним из пунктов, всколыхнувших бизнес, стало сокращение минимального срока пребывания в России для признания налоговым резидентом со 183 до 90 дней.
Зачем нужны такие изменения, кому от них станет лучше (или нет), разбираемся дальше.
Минутка теории
Налоговое резидентство – это принадлежность физического или юридического лица к налоговой системе государства. То есть там, где человек признается налоговым резидентом, он должен платить налоги со всех доходов.
Сейчас, чтобы стать налоговым резидентом, нужно провести на территории России не менее 183 календарных дней в течение года.
Поэтому предложение Минфина «а давайте полгода сократим до трех месяцев» стало неожиданностью для налогоплательщиков и заставило задуматься о дальнейших действиях.
Но это ещё не всё.
Центр жизненных интересов
Министерство предложило ввести понятие «центр жизненных интересов» для определения резидентства. Сейчас оно существует только в контексте уплаты налогов с пассивных доходов (например, дивидендов).
Центр жизненных интересов работает так: если человек проводит в России меньше 90 дней, но у него здесь бизнес, семья, три дома, пять квартир, любимый пес и золотая рыбка, то березовый край все равно будет считаться центром его жизненных интересов.
Само по себе введение такого понятие - абсолютно адекватная практика. Пожалуй, даже более справедливая, чем формальное количество дней.
Но вот в чем загвоздка.
Минфин крайне расплывчато описал критерии определения центра жизненных интересов: «наличие недвижимости, личных и экономических связей, место проживания (домициль), гражданство».
Вам хоть что-то понятно? Нам – нет. Что такое личные и экономические связи? Кто и как их будет определять – ответов нет.
Кто в плюсе?
Государство, конечно. Отличная возможность получить в казну дополнительные деньги по НДФЛ.
Кто в минусе?
Владельцы контролируемых иностранных компаний и счетов за рубежом, проводившие в России 3 - 6 месяцев.
Непросто вести бизнес, если в стране его дислокации ты можешь находиться максимум три месяца. Ну а добавив к этому расплывчатые жизненные интересы, получаем вообще интересную ситуация: находись на Родине хоть месяц, налоговая все равно решит, что ты - резидент.
С финансовой стороны нововведения негативно скажутся на налогоплательщиках в двух случаях.
1. В государстве, где получен доход, ставка НДФЛ меньше 13%.
Тогда придется доплатить разницу. А вот она иногда достигает тех самых 13% (например, НДФЛ в ОАЭ - 0%).
2. Между Россией и государством, где получен налог, нет соглашения об исключении двойного налогообложения.
При таких обстоятельствах придется заплатить НДФЛ в обеих странах, вне зависимости от его суммы.
У налогового резидентства есть еще одно важное последствие – необходимость декларировать иностранные доходы, даже не уплачивая с них НДФЛ.
И, пожалуй, именно это – самое противное для потенциальных налоговых резидентов. Ведь раскрывать лишнюю информацию государству всегда неприятно. А если учитывать, что ее еще и можно использовать против самого же налогоплательщика, становится совсем не по себе.
Продолжение следует
Антон Силуанов уточнил, что вот прям завтра 90 дней налогового резидентства никто не введет. На это потребуется еще пара лет.
Что еще интереснее, предполагается добровольное применение сокращенного срока для определения резидентства. Полгода будут едиными для всех, а три месяца – только для тех, кто подаст соответствующее заявление.
Вывод
Сами по себе 90 дней дела с налоговым резидентством особо не меняют.
Недоработанность определения центра жизненных интересов, отсутствие каких бы то ни было четких критериев этого понятия – вот что действительно напрягает. Остается надеяться, что когда Госдума будет принимать поправки в Налоговый кодекс, соответствующая статья будет приведена в адекватное состояние.
И, конечно, недовольства будет вызывать нематериальная сторона сокращенного срока резидентства - декларирование доходов. Так любимая государством и так ненавидимая бизнесом обязанность.
Тут все просто. Кто владеет информацией – тот владеет миром. И плохо, когда этот кто-то принуждает тебя ей делиться.
А что вы думаете насчет 90 дней налогового резидентства и применения понятия "центр жизненных интересов"?
______________________________________________________________________________________