Если вы занимаетесь бизнесом и у вас остается время думать о своем здоровье, то будет просто замечательно, если здоровый образ жизни принесет налоговую выгоду. Поговорим о налоговых льготах при занятиях спортом.
Уменьшить налоги с расходов на спорт можно двумя способами: учесть в составе расходов своего предприятия или воспользоваться новым социальным вычетом для физ.лиц - "спортивным".
Спорт и корпоративные налоги
Если вдруг вы знаете, что проводить мероприятия по улучшению условий и охраны труда — обязанность любого руководителя, то для вас должна быть радостью новость о новом пункте в "Типовом перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков". В июле этого года данный перечень дополнили мероприятиями по развитию физкультуры и спорта. То есть, в теории, у каждой фирмы должны быть расходы на фитнес. Логично предположить, что эти расходы не должны облагаться налогами, ведь даже в Трудовом кодексе говорится о том, что расходы работодателей (за исключением ГУПов и федеральных учреждений) на улучшение условий и охрану труда должны составлять не менее 0,2% от затрат на производство продукции (работ, услуг) (ч. 3 ст 226 ГК РФ). При не выполнении требований этой статьи вас привлекут к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Причем, даже в том случае, если все работники работают в хороших условиях труда, обеспечены необходимыми средствами защиты, проведена спецоценка или аттестация рабочих мест. То есть, если вы выполнили все обязанности, но 0,2% не потратили - штраф.
Формально - да, на практике использовать опасно и вот почему.
Налог на прибыль.
Пунт 7 статьи 264 НК РФ говорит, что да, пожалуйста, включится в расходы по налогу на прибыть все то, что потратили на на обеспечение нормальных условий труда. Одна беда - по налоговой логике расходы на спорт к таковым не относятся. Расходы на оплату труда не могут включать в себя те расходы, которые упомянуты в ст. 270 НК РФ, то есть, в частности, расходы на фитнес. Правда, это всего лишь "мнение", облаченное в письма Письма Минфина от 15.03.2012 № 03-03-06/1/130, от 09.11.2011 № 03-03-06/4/126. Можно попробовать отстоять свою позицию в суде.
При возникновении споров с налоговой можно использовать следующие аргументы:
1. Все сомнения и противоречия должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ)
2. Работники предприятия ведут малоподвижный образ жизни, что приводит к риску возникновения различных заболеваний, в том числе заболеваний опорно-двигательного аппарата, сосудистых и других. В общем, всегда найдутся какие-то болезни, от которых стоит поберечь своих работников с помощью спорта, чем бы они ни занимались. Вот для компенсации недостатка движения, предотвращения хронических заболеваний и для улучшения состояния здоровья работников и решено организовать занятия фитнесом.
Страховые взносы и НДФЛ
Тут тоже все грустно. Казалось бы, вы заботитесь о работниках и оплачиваете им занятия спортом и это расходы предприятия, а не доходы работников. Но неет. Ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ говорит, что с таких сумм надо считать взносы во все фонды и НДФЛ. То есть, если вы посмеете отплатить фитнес с расчетных счетов своей фирмы - спорт станет вам дороже на 43,2% (минимум) дороже.
Правда, тут есть одна лазейка. Дело в том, что , для того чтобы посчитать соц.взносы и НДФЛ надо точно понимать, о какой сумме дохода на каждого работника идет речь.
Одна организация оплатила работникам занятия в бассейне. Причем плата не зависела от количества дней посещения, а работников пускали в бассейн по списку (в котором были указаны все работники, которые в принципе могут посещать бассейн). Инспекция решила, что каждый из работников, фамилия которого была в списке, получил доход в натуральной форме. Сумму такого дохода инспекторы рассчитали, поделив общую сумму оплаты услуг бассейна на количество работников в списке. Однако суд признал такой расчет неправомерным (Постановление ФАС УО от 26.10.2010 № Ф09-8909/10-С3)
УСН
Тут все вообще просто. Малому ьизнесу льготы на спорт не положены, так как такие расходы не указаны в ст. 346.16 НК РФ.
В любом случае - при попытке предприятия соблюсти требования и позаботится о здоровье, с таких сумм надо будет заплатить соц. взносы, НДФЛ и налог на прибыль или УСН. Кажется, дешевле заплатить штраф от трудовой инспекции.
Есть ли хоть какой-то способ экономии на налогах от расходов на спорт? Появился на днях.
Новый социальный вычет
Минфин РФ внес в правительство проект закона, который предусматривает предоставление социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему организациями физкультурно-оздоровительные услуги. Закон должен начать свое действие с 2020 года.
Социальный вычет предлагается предоставлять в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему организациями физкультурно-оздоровительные услуги. Общая сумма такого социального вычета будет предоставляться в размере фактически произведенных расходов на эти услуги, но не более 120 000 рублей. При этом вычет не будет применяться, если расходы связаны с посещением культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий.
Математика такова: вы выплачиваете себе зарплату, потеряв по дороге 43,2% (соц. взносы и НДФЛ). Потом, действуя уже как простое физ. лицо, вы можете возместить себе НДФЛ обратно (но не более 15 600 рублей). Для кармана предпринимателя, такая льгота сократит расходы в бюджет по данной статье на треть. Что не мало, согласитесь.