Управление доходами относится к компетенции руководства. Директора выносят суждения о финансовых показателях деятельности компании. Менеджмент может использовать превосходящую информацию для информирования заинтересованных сторон о перспективах будущей высокой прибыли компании.
Они делают это для повышения показателей прибыли и, в более общем плане, качества финансовой отчетности и, следовательно, для увеличения стоимости. Но поведение считается неэтичным, если руководство использует это для личной выгоды, такой как получение вознаграждения, статуса или работы.
Такая практика управления доходами может быть весьма вредной. Национальная комиссия по фальсификации финансовой отчетности пришла к выводу, что практика управления доходами может ввести в заблуждение пользователей финансовой отчетности и иногда является предвестником более серьезной незаконной и фальсифицированной деятельности компании. Соответственно, практика управления доходами, вероятно, поднимает самые большие этические вопросы, с которыми сталкивается бухгалтерская профессия.
Кроме того, последние данные свидетельствуют о связи между личностными качествами и этическими нарушениями. Поэтому в недавнем исследовании была предпринята попытка дать более глубокое понимание взаимосвязи между нарциссизмом CEO (Chief Executive Officer), как чертой личности и управлением доходами.
Теория верхних эшелонов власти утверждает, что организационные результаты, такие как качество доходов, являются результатом переосмысления решений генерального директора (CEO) и, следовательно, вытекают из характеристик генеральных директоров.
В частности, наблюдаемые генеральными директорами характеристики, такие как срок полномочий, возраст или пол, а также психологические характеристики, такие как ценности или личные качества, влияют на их решения.
Нарциссизм генерального директора как черта личности связан с качеством доходов компании. Соответственно, крайне нарциссические генеральные директора склонны делать неоднозначный выбор в бухгалтерском учете, чтобы представить финансовое положение своей компании в наилучшем возможном свете.
Вдохновляясь результатами деятельности воспринимаемой компании, они стремятся к самосовершенствованию через восхищение третьих лиц. В случае нарциссизма CEO, стремление к самосовершенствованию может нанести ущерб финансовым результатам или репутации компании.
Нарциссизм
Нарциссизм относится к вездесущей модели грандиозности (в фантазии или поведении), необходимости восхищения и отсутствия сочувствия. Если в клинических исследованиях нарциссизм рассматривается как стабильное психическое расстройство с чрезмерной и дисфункциональной самолюбовью, то в субклинических терминах он трактуется как личностное измерение с набором характеристик, таких как уверенность в себе, эготизм или доминирование. Лидерство/власть, превосходство/надменность, самопоглощение/самоуважение и эксплуататорское поведение были определены в качестве четырех основных составляющих нарциссизма.
Управление доходами и неэтичное поведение
Компании всегда активно занимались практикой управления доходами, однако они не являются представителями неэтичного поведения как такового. Менеджеры могут сделать финансовую отчетность более информативной и по своей природе сигнализировать рынку о своем превосходстве.
Однако практика управления доходами может также превратиться в манипулирование доходами, если руководство решит использовать ложные данные для извлечения личной выгоды. Эти преимущества варьируются в широких пределах, например, создавая впечатление соответствия законодательным требованиям, гарантируя компенсацию исполнительным органам власти, выполняя прогнозы аналитиков, выпуская акции, приобретая финансовые инструменты, проводя расследования для облегчения импорта и многое другое.
Такие манипулятивные методы управления доходами считаются неэтичными, поскольку они снижают прозрачность и приводят к вводящей в заблуждение финансовой информации, которая в конечном итоге может нанести ущерб финансовым рынкам, их инвесторам и другим заинтересованным сторонам.
Рамки
Нарциссист стремится к власти и самореализации. Взаимосвязь между нарциссизмом руководителей и присущей ему способностью управлять доходами будет более очевидной для нарциссических руководителей, чем для их коллег, не являющихся таковыми. Нарциссические генеральные директора склонны ослаблять корпоративное управление, чтобы подтвердить свою власть.
Кроме того, нарциссические руководители, как правило, предоставляют себе более высокие компенсационные пакеты, чем коллегам по работе, чтобы убедиться в своей значимости.
Они так же склонны выбирать директоров, которые обладают такой же сильной нарциссической чертой. Это подтверждает мнение о том, что нарциссизм CEO потенциально ослабляет контроль со стороны совета директоров. Одним словом, нарциссические руководители отождествляют себя с возглавляемой ими компанией и используют методы бухгалтерского учета, чтобы завоевать восхищение других заинтересованных сторон высокими акциями своей компании. Это может привести к организационному поведению, включающему мошенничество с бухгалтерским учетом или фондовыми операциями.