Как Вы наверняка знаете, НДС - это налог на добавленную стоимость. НДС взимается при реализации товаров, работ, услуг. По НДС есть несколько ставок — 20%, 10% и 0%, кроме того, существуют операции, освобождаемые от налогообложения. Так в чем же разница между НДС 0% и необлагаемой операцией, если и в том, и в другом случае налогоплательщик ничего не платит в бюджет с операции по реализации товара, работы, услуги?
Чтобы ее разъяснить, для начала разберём ключевой момент НДС - вычеты. Налог называется налогом на добавленную стоимость, однако объектом налогообложения (юридическим фактом, с которым закон связывает обязанность по уплате налога) является вся стоимость реализованного товара. Где же добавленная стоимость, то есть разница между покупкой и продажей? Формированию этой разницы и служат налоговые вычеты.
Возьмём пример — наша компания закупает муку за 100 рублей + 20 рублей НДС выставляет нам поставщик этой муки. Этот НДС называется входящим. Затем мы печём кексы из этой муки и продаём их потребителям: 200 рублей + 40 рублей НДС. Этот НДС, который мы выставляем покупателям, называется исходящим. По общему правилу сумма налога, подлежащего уплате в бюджет равна разнице между входящим и исходящим НДС получается, что в бюджет мы заплатим 40 рублей — 20 рублей = 20 рублей. Именно из-за финансового результата возникает эта «добавленная стоимость».
А теперь посмотрим на ситуацию, когда мы применяем ставку 0%. Как и в предыдущем примере, мы покупаем муку за 100 рублей с входящим НДС 20 рублей, и продаём нашу выпечку за 200 рублей с 0% исходящего НДС. У нас есть НДС, но просто сумма налога равна нулю. В итоге финансовый результат составит 0 — 20 = — 20 рублей. Это означает, что мы имеем право на возмещение 20 рублей из бюджета, ничего при этом не уплачивая.
Допустим, что закон освобождает продажу наших кексиков от НДС. В это случае если мы покупаем муку с НДС 20 рублей, но продаём кексики за 200 рублей без НДС, нам не из чего делать вычет, поскольку исходящего НДС нет, поэтому право на возмещение мы не получаем.
Вот в чем и заключается разница между нулевой ставкой по НДС и освобождением.