Многих бизнесменов волнует вопрос: как вывести активы в безналоговом режиме? Рассмотрим ситуацию: у вас есть имущество, а у вашего коллеги-бизнесмена наличные деньги.
Что делать? Предложить ему стать товарищами и заключить договор простого товарищества! Выгоднее всего будет, если
- Ваш партнер зарегистрируется в качестве ИП (УСН 15%);
- Вы заключите между ООО и ИП договор простого товарищества;
- ООО внесет активы, а ИП предоставит денежные средства в размере, равном стоимости имущества.
Теперь все стало общим. При этом согласно статье 1042 ГК РФ: Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада производится по соглашению;
- Вы проработаете 3-6 месяцев, получите прибыль и завершить общие дела.
Теперь смело расторгайте договор простого товарищества и делите имущество. Не обязательно забирать именно тот вклад, который был внесен изначально. Товарищи по обоюдному согласию решают, кому и что положено. То есть допустимо, что ООО забирает деньги, а ИП - имущество.
В чем выгода?
- Вы на законных основаниях не платите НДС, если стоимость полученного имущества не превышает стоимость первоначального вклада: нет реализации – нет НДС (пп.6 п.3 ст.39 НК РФ, пп.1 п.2 ст.146 НК РФ);
- Если стоимость имущества превышает первоначальный взнос, то разница облагается НДС (Письме Минфина от 25.08.2015г. №03-07-11/48850).
Казалось бы, ничего сложного. Но при внедрении простого товарищества крайне важно правильно оформить договор.
Об этом говорит и судебная практика. Налоговая доначислила ООО пени, недоимки и штрафы. Подозрения налоговиков вызвал договор простого товарищества, заключенный между ООО и ИП (учредитель ООО). В соответствии с договором, его «предметом является объединение имущества, денежных средств, иных материальных ресурсов, своего профессионального опыта, а также деловой репутации, деловых связей для совместных действий без образования юридического лица в целях развития спектра и повышения качества и конкурентоспособности предоставляемых товаров и услуг, а также извлечения прибыли».
Суд указал: «Обществом велась реальная финансово–хозяйственная деятельность в рамках договоров о совместной деятельности, распределение и налогообложение полученной прибыли производилось в соответствии с данными договорами и действующим законодательством, ведение учета осуществлялось согласно применяемой обществом системе налогообложения».
Налоговики не представили доказательств нарушений условий договора простого товарищества по ст.1041 и ст.1048 ГК РФ. Суд в Постановлении АС Поволжского округа №Ф06-7280/2016 от 26.04.2016 г. (Дело № А063318/2015) установил, что заключение и исполнение договора простого товарищества в данном случае было связано с осуществлением реальной предпринимательской деятельности и не имело своей целью получение необоснованной налоговой выгоды.
Чтобы избежать ошибок при внедрении простого товарищества, в договоре пропишите следующие пункты:
- Обязанности участников по внесению вкладов, содержанию имущества, ведению бухучета;
- Права участников по пользованию имуществом, участию в управлении делами, ознакомлению с документами. В соглашении можно указать право одного из юридических лиц по ведению дел;
- Вклад каждой из сторон и его оценка;
- Ответственность по задолженностям и действиям простого товарищества.
Или воспользуйтесь готовым комплектом «Простое товарищество».
Преимущества и выгоды комплекта:
- Оптимизация налогов. Товарищ на ОСН, который уплачивает налог на прибыль по ставке 20%, может перенести часть своего маржинального дохода на товарища, работающего на УСН;
- Возможность учесть расходы. Товарищи, применяющие УСН, в сделках договора простого товарищества могут учесть все расходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ. Даже несмотря на то, что перечень расходов при применении УСН является закрытым;
- Экономия налогов. Стоимость переданного актива не включается в базу по налогу на прибыль или единому налогу при УСН;
- Оптимизация НДС. Вы не платите НДС при смене собственника актива, потому что при передаче актива в совместную собственность нет реализации. Реализация не возникает и при передаче имущества в пределах вклада другому товарищу при расторжении договора.
В комплект входит:
- Описание работы. Термины и их определения, принципы работы простого товарищества, иллюстрации взаимодействия товарищей;
- Алгоритм запуска. Пошаговое руководство по использованию договора простого товарищества;
- Документы и рекомендации. Договор простого товарищества, акт передачи имущества, соглашение о разделе имущества, находящегося в общей собственности.
Создайте простое товарищество и сохраните свои активы.