ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ) допустимо применять в случае, если товар продается в розницу по договору купли продажи. Оптом считается реализация по договору поставки, в таком случае о льготном налогообложении можно забыть.
В чем разница между договорами и как их определяют ФНС и суды?
Согласно определениям, которые есть в ГК РФ и НК РФ особенность договора розничной купли-продажи – это продажа товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 11 НК, ст. 492 ГК). Как не запутаться в неоднозначных определениях?
С одной стороны, о том, что продавец не обязан контролировать, как покупатель распорядится товаром, который купил (письма Минфина № 03-11-11/35809 от 19.06.2015 г., ФНС № ШС-17-3/1540 от 01.11.2010 г.). Такого же мнения вроде и Верховный суд (п. 4 информационного письма Президиума ВАС № 157 от 05.03.2013 г.).
С другой стороны есть разъяснения, в которых чиновники настаивают на том, что продавец обязан учитывать специфику реализуемых товаров и оценивать возможность их использования в личных целях (письма Минфина № 03-11-11/6 от 20.01.2012 г., № 03-11-11/119 от 12.05.2011 г.). Причем, когда товар явно не предназначен для личного использования, то поставщик обязан считать налоги по ОСНО или по УСН, а «вмененка» исключена.
Такое часто случается со школами и другими муниципальными учреждениями, по факту они закупают продукцию оптом, а продавец у себя указывает как розницу. Поставщик в таком случае рискует доначислением налогов, по УСН или общей системе (письмо ФНС № ЕД-4-3/22628 от 30.12.2011 г.).
Анализируя судебные решения выясняется, что если товар продавался не для предпринимательских целей, то ЕНВД применять можно. В остальных ожидайте претензий от контроллеров (постановление ФАС Поволжского округа № А57-15597/2013 от 04.06.2014 г., определение № ВАС-6325/09 ВАС от 05.06.2009 г. и другие.).
В случаях, когда розничный покупатель попросит у Вас товарную накладную и счет-фактуру на большой объем товара, учтите возможные налоговых рисках. Пока нет четких определений как различать договоры, нормативными актами не установлено и ответ на этот вопрос, по сути, зависит от того как товаром распорядится покупатель.
Спасибо за прочтение данной статьи, задавайте свои вопросы в комментариях ставьте лайки.
Чтобы получить электронные документы из ЕГРЮЛ/ЕГРИП воспользуйтесь новым онлайн сервисом налоговой https://vypiska-nalog.com/